一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差;計稅基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率;是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。
【答疑編號10361321】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，並不是說隨著特別法的規定，原有居於普通法地位的稅法即告廢止;選項C，新法優於舊法原則的適用，以新法生效實施為標誌;選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發生衝突，效力低的稅法即是無效的。
【答疑編號10361323】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督範圍;選項C，稅收執法監督的物件是稅務機關及其工作人員;選項D，稅收執法檢查、複議應訴等工作是典型的事後監督。
【答疑編號10361324】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大於其字面含義的解釋。由於解釋稅法要考慮其經濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規定：勞務報酬所得按次徵收。但是容易出現納稅人將取得勞務報酬次數無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實施條例》第21條第1款將勞務報酬按次徵稅擴充解釋為：“勞務報酬所得……屬於同一專案連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。”
【答疑編號10361325】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會;其他選項是廣義的立法機關。
【答疑編號10361326】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅收法律關係的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關係具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
【答疑編號10361327】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選項B，免稅法是可以徹底避免國際重複徵稅的方法;選項C，目前世界各國所採取的避免國際重複徵稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
【答疑編號10361328】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：外購貨物用於免稅專案，屬於不得抵扣進項稅行為。
其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元)
本月應繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。
【答疑編號10361329】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬於增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬於外購貨物用於職工福利、非應稅專案，屬於不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
【答疑編號10361330】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：飼料新增劑不屬於飼料徵稅範圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
【答疑編號10361333】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：銷售貨物和抵債應納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元)
購買稅控收款機可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元)
銷售自己使用過的小貨車應納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元)
該個體商店當月應納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)
【答疑編號10361334】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
【答疑編號10361336】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元)
汽車裝飾和清洗屬於營業稅的徵稅範圍，不徵收增值稅。
【答疑編號10361337】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：該汽車生產企業進口小汽車成套配件應納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)
【答疑編號10361338】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除;發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不徵收增值稅。
該加油站當月應納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)
【答疑編號10361340】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：用於連續生產捲菸的菸絲，屬於應稅消費品用於連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅。
【答疑編號10361341】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人銷售糧食白酒應稅消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含稅收入併入銷售額中徵收消費稅。
應納消費稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)
【答疑編號10361342】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業外購輪胎用於生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用於生產汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。
【答疑編號10361343】
20、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批准，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構彙總向總機構所在地主管稅務機關繳納;選項C，委託加工的應稅消費品，由受託方向機構所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款;選項D，納稅人到外縣(市)銷售或委託外縣(市)代銷自產應稅消費品的，應事先向所在地主管稅務機關提出申請，並於應稅消費品銷售後，回納稅人核算地繳納稅款。
21、
【正確答案】：C
【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應併入當期銷售額徵稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。
【答疑編號10361345】
22、
【正確答案】：A
【答案解析】：自2009年1月1日起對進口石腦油恢復徵收消費稅。
【答疑編號10361346】
23、
【正確答案】：C
【答案解析】：教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業務，實質是從事代理業務，按照“服務業——代理業”稅目徵營業稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的餘額為營業額。教育部考試中心應繳納的營業稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)
【答疑編號10361347】
24、
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
該公司當月應納營業稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)
【答疑編號10361348】
25、
【正確答案】：B
【答案解析】：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不徵收營業稅。
2011年第三季度該商業銀行應納營業稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)
【答疑編號10361349】
26、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業應納營業稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)
【答疑編號10361350】
27、
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人受託進行建築物拆除、平整土地代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”稅目徵收營業稅;納稅人受託進行建築業拆除、平整土地並代委託方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業稅目繳納營業稅。
該公司應納的營業稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)
【答疑編號10361351】
28、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，異地提供建築業勞務未納稅的，機構所在地稅務機關補徵稅款;選項B，境內單位提供設計、工程監理、除錯和諮詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地;選項C，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
【答疑編號10361352】
29、
【正確答案】：A
【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設稅。當月查補的營業稅屬於企業實際繳納的營業稅稅額，應作為城建稅及教育費附加的計稅依據;3月份應納城市維護建設稅及教育費附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。
【答疑編號10361353】
30、
【正確答案】：A
【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優點是界限明顯，便於徵管人員掌握，缺點是稅目過多，不便於查詢，不利於徵管;我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優點是稅目較少，查詢方便，缺點是稅目過粗，不便於貫徹合理負擔政策。
【答疑編號10361366】
2、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬於稅收行政法規。
【答疑編號10361367】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》。《稅務部門規章制定實施辦法》屬於國家稅務總局釋出的稅務規章;《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬於稅收行政法規。
【答疑編號10361368】
4、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;選項B，唐朝時期實行了“租庸調製”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。
【答疑編號10361369】
5、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程式合法、執法根據合法。
【答疑編號10361370】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
【答疑編號10361371】
7、
【正確答案】：BC
【答案解析】：事後監督是指對執法結果實施的監督，目的在於發現問題，整改問題。稅法執法檢查、複議應訴等工作是典型的事後監督。
【答疑編號10361372】
8、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，不徵收增值稅;選項C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不徵收增值稅;選項E，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅徵稅範圍，不徵收增值稅。
【答疑編號10361373】
9、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C、D適用6%的徵收率;選項E，減按2%的徵收率徵收增值稅。
【答疑編號10361374】
10、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，寵物飼料不屬於免徵增值稅的飼料;選項E，以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即徵即退的政策。
11、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，委託其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當天;對於發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律徵收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天;選項C，固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務並持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
【答疑編號10361376】
12、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的一般貨物以及其他企業通過借權、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)稅政策。
【答疑編號10361377】
13、
【正確答案】：AB
【答案解析】：因發生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發票的，銷售方應在開具紅字專用發票後將該筆業務的'相應記賬憑證影印件報送主管稅務機關備案。
【答疑編號10361378】
14、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，非獨立核算門市部對外銷售時，才徵收消費稅;選項E，消費稅是單一環節徵收，小汽車消費稅在進口環節繳納過，進口後直接銷售的，不再徵收消費稅。
【答疑編號10361379】
15、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，金銀首飾在零售環節徵收消費稅，在生產環節只徵收增值稅，不徵收消費稅;選項C，化妝品在零售環節徵收增值稅，不徵收消費稅;選項E，酒類產品批發環節徵收增值稅，不徵收消費稅。
【答疑編號10361381】
16、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C，對企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬於消費稅徵稅範圍，不徵收消費稅;選項D，變壓器油、導熱類油等絕緣油類不徵收消費稅。
【答疑編號10361382】
17、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：該題目考核稅法規定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鑽石首飾，不得扣除已納消費稅;以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。
【答疑編號10361383】
18、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，准予從當期應納消費稅中抵減已納消費稅;選項D，從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，符合抵扣條件的，准予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。
【答疑編號10361384】
19、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營，並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項D，非居民企業在中國境內發生營業稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業稅。在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人
