一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予按規定扣除的是( )。
A.企業內營業機構之間支付的租金
B.企業之間支付的管理費
C.企業之間支付的利息費用
D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費
【答案】C
【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
2.某小型零售企業2011年度向主管稅務機關自行申報收入總額125萬元，成本費用支出總額135萬元，全年虧損10萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業採取核定徵稅辦法，應稅所得率為10%。2011年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.3.38
B.3.75
C.5.25
D.5.75
【答案】B
【解析】應納企業所得稅=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(萬元)。
3.某國有軟體生產企業為居民企業，2011年實際發生的工資支出520萬元，當年政府有關部門給予的限定數額為500萬元，職工福利費支出85萬元，工會經費支出8萬元，職工教育經費支出35萬元，其中職工培訓費用支出13萬元，2011年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A.24.5
B.35
C.42.5
D.44.5
【答案】D
【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(萬元)。軟體企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用可全額據實扣除。扣除職工培訓費後的職工教育經費的餘額，應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，對於不能準確劃分職工教育經費中職工培訓費的，一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除。
4.某居民企業向其關聯企業借款2000萬元用於建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日。該廠房於2011年1月1日開始建造，2011年10月31日達到預定可使用狀態並交付使用，11月15日進行工程結算。2011年12月31日歸還關聯企業借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元。2011年4月1日，該企業向銀行借款100萬元，用於生產週轉，期限1年，2011年支付銀行借款利息共計6萬元。該企業2011年稅前作為利息費用可扣除的金額是( )萬元(已知關聯企業對該居民企業的權益性投資額為900萬元，且實際稅負低於該居民企業)
A.30
B.42
C.150
D.186
【答案】A
【解析】
1.同期銀行貸款利率為=6÷9×12÷100×100%=8%
2.(1)關聯企業借款的本金限制標準=900×2=1800(萬元)
(2)關聯企業借款的全年利息限制標準=1800×8%=144(萬元)
(3)關聯企業借款的費用化的利息=144÷12×2=24(萬元)
3.2011年稅前可扣除的利息費用=24+6=30(萬元)。
5.某居民企業為增值稅一般納稅人，生產銷售某型號的空調。2011年實現產品銷售收入2000萬元(不含稅)。2011年12月將自產的80臺空調作為過節禮品發放職工，將自產的20臺空調用於廠房控溫，這100臺空調成本60萬元，市場不含稅售價100萬元。除此之外，全年發生的其他成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元;取得投資收益50萬元，其中國債利息收入10萬元;債務重組收益100萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2011年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.157.4
B.137.5
C.145.4
D.147.38
【答案】C
【解析】2011年銷售(營業)收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(萬元)
業務招待費應調增應納稅所得額：2080×5‰=10.4<20×60%=12，稅前可以扣除的業務招待費為10.4萬元，應納稅所得額調增=20-10.4=9.6(萬元)
2011年應納稅所得額=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(萬元)
2011年應納企業所得稅=581.6×25%=145.4(萬元)。
6.2010年某居民企業購買節能節水專用裝置用於生產經營，取得的增值稅普通發票上註明裝置價款35.1萬元。已知該企業2007年虧損40萬元，2008年盈利20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利40萬元，2011年度經稽核的應納稅所得額30萬元。2011年度該企業實際應繳納企業所得稅( )萬元。
A.6 B.6.49
C.6.8 D.7
【答案】B
【解析】2010年應納企業所得稅，(-40+20-10+40)×25%=2.5(萬元)，節能裝置可以抵免的金額=35.1×10%=3.51(萬元)，節能裝置2010年最多可以抵免2.5萬元，2010年不用繳納企業所得稅，還有1.01萬元沒有在2010年抵免完，因此這1.01萬元可以在2011年抵免，2011年應納企業所得稅額=30×25%-1.01=6.49(萬元)。
7.下列各項中，屬於企業所得稅法視同銷售的有( )。
A.某電腦生產企業將自產的電腦移送管理部門使用
B.某水泥廠將自產的水泥用於修建廠房
C.某房地產公司將自行開發的商品房用於辦公使用
D.某汽車生產廠商將自產的小汽車用於贊助某體育比賽
【答案】D
8.2011年1月境外某公司在中國境內設立一代表處，該代表處2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元;2011年2月購買境內乙上市公司股票，2011年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬元，2011年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅( )萬元。
A.25 B.10
C.15 D.40
【答案】D
【解析】2011年應納企業所得稅額=(100+60)×25%=40(萬元)。
9.A公司與B公司採用新設C公司的方式進行重組。該重組符合企業重組特殊性稅務處理條件。則B公司尚未繳清的稅款應( )。
A.由C公司繼續履行納稅義務，B公司股東承擔連帶責任
B.由B公司股東繼續履行納稅義務，C公司承擔連帶責任
C.由B公司股東繼續履行納稅義務，A公司股東和C公司承擔連帶責任
D.由C公司繼續履行納稅義務，A公司股東和B公司股東不承擔連帶責任
【答案】D
10.甲公司2011年8月與乙公司達成債務重組協議，甲公司以自產產品償還所欠乙公司的1年前發生的債務400萬元，該批產品成本260萬元，市場不含稅售價為300萬元。甲公司適用企業所得稅稅率25%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項業務應繳納企業所得稅( )萬元。
A.10 B.35
C.22.25 D.25
【答案】C
【解析】
1.資產轉讓收益=300-260=40(萬元)
2.債務重組收益=400-300-300×17%=49(萬元)。
所以，該項重組業務應納所得稅額=(40+49)×25%=22.25(萬元)。
11.境內A公司以200萬價格從國外關聯企業B公司購進貨物後銷售給國內非關聯C公司，銷售價格為180萬元。稅務機關決定以20%的可比非關聯交易毛利率對A公司購進價格進行調整，這種轉讓定價的管理方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易淨利潤法
【答案】B
【解析】再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。
12.下列各項固定資產中，按照企業所得稅法規定，在計算應納稅所得額時，可以計算折舊扣除的是( )。
A.以經營租賃方式租入的固定資產
B.按規定提取維修檢測費用的機器裝置
C.已經足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
D.以融資租賃方式租出的固定資產
【答案】B
【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，選項ACD均不得計算折舊扣除。
13.2011年6月，稅務機關對某商貿公司與其關聯方2010年度發生的交易進行了特別納稅調整，調整後該商貿公司需補繳2010年度企業所得稅稅款100萬元。已知2010年12月31日中國人民銀行規定的年貸款基準利率為6%。經稅務機關督促，該公司於2012年5月31日上繳了應補繳的稅款。依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是( )。
A.該商貿公司補繳的企業所得稅稅款應加收利息11.03萬元
B.該商貿公司被加收的利息可以在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時扣除
C.加收利息的計息期間為2011年1月1日至2012年5月31日
D.企業按照規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合規定免於準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可免予計算加收利息
【答案】A
該公司應加收的利息=100×(6%+5%)×366/365=11.03(萬元)。但是如果企業按照規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合規定免於準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料，可以只按基準利率計算加收利息。
14.中國公民王某為某出版社專業作家，月工資6000元。2011年12月5日該出版社出版了王某的長篇小說，支付稿費30000元，12月16日王某從電視劇製作中心獲得劇本使用費60000元，12月25日王某將其另一部作品的手稿原稿公開拍賣，取得拍賣收入20000元。同月王某還為另一出版社審稿，取得收入3800元。2011年12月王某應繳納個人所得稅( )元。
A.20520
B.16725
C.15945
D.16905
【答案】D
【解析】2011年12月王某應繳納個人所得稅=(6000-3500)×10%-105+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16905(元)。
15.德國居民馬克先生在我國無住所，受其供職的境外德國公司委派，來華對該公司在華分公司的技術人員進行培訓工作，馬克先生2011年10月1日來華，2011年12月1日離境返回德國，期間取得境外德國公司支付的工資40000元;2011年11月一次性取得中國福利彩票中獎收入20000元;同月，馬克先生委託律師出售其在香港的一處房產，取得轉讓收入500萬元，該房產原購買價格為300萬元。馬克先生應在中國繳納的個人所得稅( )。
A.2000元
B.4000元
C.9650元
D.40.4萬元
【答案】B
【解析】對於在中國境內無住所而在中國境內連續或累計居住不超過90日(183日)的，其取得的工資、薪金所得，屬於境內所得境外支付部分的，免稅;對個人購買福利彩票，一次中獎收入超過1萬元的，全額徵收個人所得稅。馬克先生應在中國繳納的個人所得稅=20000×20%=4000(元)。
16.2012年3月中國公民劉某與原任職單位解除勞動合同，取得一次性補償收入60000元，當地上年職工平均工資為12000元，劉某在原單位任職6年。2012年3月劉某應繳納個人所得稅( )元。
A.90
B.1770
C.4120
D.4470
【答案】A
【解析】計算免徵額=12000×3=36000(元)，視同月應納稅所得額=(60000-36000)÷6-3500=500(元)，應納稅額=500×3%×6=90(元)。
17.王某持有某上市公司的股票5000股，該上市公司2010年度的利潤分配方案為每10股送3股，並於2011年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )元。
A.150
B.300
C.750
D.1500
【答案】A
【解析】該題針對“利息、股息、紅利所得個人所得稅的計稅方法”知識點進行考核，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計徵個人所得稅。個人所得稅=5000÷10×3×1×50%×20%=150(元)
18.依照個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的是( )。
A.合夥企業的投資者向企業借款用於其購買房屋，年度終了後未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”專案計徵個人所得稅
B.個人獨資企業的員工向企業借款用於其購買房屋，年度終了後未歸還，按照“個體工商戶的生產、經營所得”專案計徵個人所得稅
C.除個人獨資企業、合夥企業以外其他企業的個人投資者向企業借款用於其購買房屋，年度終了後未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”專案計徵個人所得稅
D.除個人獨資企業、合夥企業以外其他企業的員工向企業借款用於其購買房屋，年度終了後未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”專案計徵個人所得稅
【答案】C
【解析】企業投資者個人、投資者家庭成員或其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的。具體徵稅辦法如下：
(1)對個人獨資企業、合夥企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”專案計徵個人所得稅。
(2)對除個人獨資企業、合夥企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”專案計徵個人所得稅。
(3)對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”專案計徵個人所得稅。
19.2011年某個人獨資企業全年銷售收入800萬元，實際發生業務招待費14萬元，其中2萬元是為投資者及其家人支付的旅遊費用。2011年該獨資企業計算個人所得稅時允許扣除的業務招待費為( )萬元。
A.7.8
B.7.2
C.5
D.4
【答案】D
【解析】業務招待費稅前扣除標準1=800×5‰=4(萬元)，扣除標準2=(14-2)×60%=7.20(萬元)，二者比較，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的業務招待費為4萬元。
20.下列關於個人取得拍賣收入徵收個人所得稅的計算方法中正確的是( )。
A.作者將自己的文學作品手稿原件或影印件拍賣取得的所得，按照“稿酬所得”計算繳納個人所得稅
B.拍賣受贈獲得的物品，可以扣除的財產原值為受贈時該拍賣品的市場價值
C.拍賣單位不用代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅
D.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納的相關稅費
【答案】D
【解析】選項A，作者將自己的文學作品手稿原件或影印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”專案計算繳納個人所得稅;選項B，通過贈送取得的，可以扣除的財產原值為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費;選項C，拍賣單位應代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅。
21.2011年中國公民趙某在境外某國取得勞務報酬收入20000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅2500元;取得偶然所得20000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅4200元。2011年趙某在我國應補繳個人所得稅( )元。
A.100
B.500
C.700
D.1100
【答案】B
【解析】勞務報酬抵扣限額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
偶然所得抵扣限額=20000×20%=4000(元)
趙某在某國所得可抵扣限額=3200+4000=7200(元)
趙某在某國已繳納個人所得稅=2500+4200=6700(元)，所以趙某應在我國補繳個人所得稅=7200-6700=500(元)
22.殘疾人個人取得的下列所得，經批准可減徵個人所得稅的是( )。
A.偶然所得
B.財產轉讓所得
C.其他所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【解析】對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規定，具體所得專案為：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企業事業單位承包和承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。
23.某演員在一次演唱會後，獲得表演稅後所得3000元，支付單位應代付的個人所得稅為( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】應代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
24.根據個人所得稅的有關規定，下列表述正確的是( )。
A.實行核定徵收的投資者，可以享受個人所得稅的優惠政策
B.個人取得境外所得應自行申報納稅
C.納稅人若採取郵寄方式申報納稅的，以實際收到日期為實際申報日期
D.賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納稅額應在次月7日內申報預繳，年度終了後3個月內彙算清繳，多退少補
【答案】B
【解析】選項A，實行核定徵收的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策;選項C,納稅人若採取郵寄方式申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期;選項D,賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納的稅款實行按年計算，分月預繳，應在次月15日內申報預繳，年度終了後3個月內彙算清繳，多退少補。
25.下列房地產轉讓行為應徵收土地增值稅的是( )。
A.公民李某將其自有住房贈與其女兒
B.某公司將其自有的一棟辦公樓作價入股投資某房地產企業
C.被兼併企業將房地產轉讓到兼併企業中
D.個人之間互換自有居住用房
【答案】B
【解析】選項A,不徵收土地增值稅;選項CD,免徵土地增值稅。
26.納稅人申報繳納土地增值稅時，須向主管稅務機關提供的證件是( )。
A.工商營業執照原件
B.稅務登記證原件
C.所得稅完稅憑證
D.土地使用權證書
【答案】D
【解析】選項ABC不屬於納稅人申報繳納土地增值稅時需要提供的資料。
27.某商業企業2009年4月在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元(不包括相關稅費)，支付契稅240萬元。2011年4月將該辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂了產權轉移資料，轉讓時該辦公樓已提折舊400萬元，經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為11200萬元，成新度折扣率為74.9%，支付評估費11.2萬元。該公司能夠提供相應的稅費及評估費的支出憑證，則該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.440.5
B.445.5
C.450.5
D.455.5
【答案】B
【解析】扣除專案金額=11200×74.9%+(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰+11.2
=8388.8+110+5+11.2=8515(萬元)
增值額=10000-8515=1485(萬元)
增值率=1485÷8515=17.44%
應繳納土地增值稅=1485×30%=445.5(萬元)。
28.2011年6月某房地產開發公司轉讓3年前購入的一塊土地，該土地尚未開發，取得轉讓收入2160萬元，該土地原購進價1440萬元，取得土地使用權時繳納契稅等相關稅費共計48萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費42萬元，能夠提供相關的稅費支出憑證。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。
A.88.2
B.180
C.189
D.360
【答案】C
【解析】扣除專案金額=1440+48+42=1530(萬元)
增值額=2160-1530=630(萬元)
增值率=630÷1530=41.18%
應繳納土地增值稅=630×30%=189(萬元)。
29.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。
A.與會計師事務所簽訂的會計業務諮詢合同，未繳納印花稅
B.某公司門市部設定的屬於會計核算範圍不記載金額的登記簿，未繳納印花稅
C.房屋租賃合同在簽訂時未確定租賃期間，無法確定計稅金額，因此可以先不繳納印花稅，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
D.2008年成立的某公司在2011年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，不用補貼印花
【答案】C
【解析】一般的法律、會計、審計等方面的諮詢不屬於技術諮詢，其所書立合同不貼印花。
車間、門市部、倉庫設定的不屬於會計核算範圍或雖屬會計核算範圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花。
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如(1)技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的;(2)財產租賃合同只是規定了月(天)租金標準而無期限的。對於這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
30.甲、乙簽訂一份借款合同，甲要求乙提供擔保，乙遂請丙作為自己的擔保人，丁作為甲的業務代理人，代表甲與乙簽訂了經濟合同。在這一事項中，屬於借款合同印花稅納稅人的為( )。
A.甲、乙
B.乙、丁
C.甲、乙、丁
D.甲、乙、丙、丁
【答案】A
【解析】所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關係的單位和個人，不包括保人、證人、鑑定人。
31.甲建築施工單位與某研究所簽訂一份建築施工工程承包合同，合同載明承包金額為2000萬元，甲提供的裝置價款為300萬元。甲將該承包專案中的玻璃幕牆安裝業務分包給乙建築施工單位，分包合同載明金額為500萬元。甲建築施工單位應繳納印花稅( )元。
A.5100
B.6000
C.6600
D.7500
【答案】D
【解析】甲建築施工單位應繳納印花稅=(2000+500)×0.3%=0.75(萬)=7500(元)
建築安裝工程承包合同：計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建築專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。
32.某加工企業接受某服裝公司委託，為其加工製作一批風衣，雙方簽訂了加工承攬合同。合同記載內容如下：合同總金額為600萬元，製作風衣的主要材料由服裝公司提供，金額為300萬元;輔助材料由加工企業提供，金額120萬元;加工費180萬元。該加工企業應繳納印花稅( )元。
A.1500
B.1800
C.2400
D.3000
【答案】A
【解析】該加工企業應繳納印花稅=(120+180)×0.5%=0.15(萬)=1500(元)
加工承攬合同：計稅依據為加工或承攬收入的金額。
33.經財政部批准，下列情況可以免徵房產稅的是( )。
A.因大修一年內共計停用7個月的房屋
B.某房地產開發企業建造的商品房出售前暫時由該企業自用
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋
D.在施工期間，由基建單位出資建造，交施工企業使用的臨時性房屋
【答案】D
【解析】納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修其間免徵房產稅。
對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不徵收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產稅。
納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別徵收或免徵房產稅。
34.2011年某大型工業企業擁有房產原值共計10000萬元，其中生產經營用房原值8500萬元、內部職工體育館用房原值600萬元、內部食堂用房原值200萬元，託兒所用房原值300萬元、超市用房原值400萬元。2011年5月1日將原值1200萬元的一棟辦公樓對外出租，月租金20萬元，租期2年。當地政府規定計算房產餘值的扣除比例為20%,2011年該企業應繳納房產稅( )萬元。
A.96
B.104.64
C.93.12
D.100
【答案】B
【解析】2011年該企業應繳納房產稅=(10000-300-1200)×(1-20%)×1.2%+1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+20×8×12%=104.64(萬元)。
35.2011年某航運公司擁有機動船4艘，每艘淨噸位2000噸;拖船2艘，發動機功率均為1000馬力;非機動駁船1艘，淨噸位550.4噸;遊艇一艘，艇身長度12米。其所在省車船稅適用稅額為：機動船舶，淨噸位2000噸以下的，每噸4元，淨噸位2001～10000噸的，每噸5元;遊艇，艇身長度超過10米但不超過18米的遊艇，每米900元。該航運公司2011年應繳納車船稅( )元。
A.46800
B.49002
C.45900
D.53000
【答案】C
【解析】拖船按照發動機功率每2馬力摺合淨噸位1噸計算徵收車船稅;拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算稅額;船舶淨噸位尾數不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按照1噸計算。所以，該航運公司2011年應繳納車船稅=4×2000×4+2×1000×50%×4×50%+550×4×50%+12×900=45900(元)。
36.2011年某建築施工企業擁有載貨汽車4輛，每輛整備質量5噸;掛車2輛，每輛整備質量3噸;大客車2輛，每輛均為45座;小轎車3輛。2011年7月購買專用作業車1輛，整備質量4.6噸。該企業所在地載貨汽車年稅額20元/噸，大客車年稅額為500元/輛，小轎車年稅額300元/輛，專用作業車年稅額50元/噸。2011年該企業應繳納車船稅( )元。
A.2485
B.2545
C.2610
D.2670
【答案】A
【解析】2011年該企業應繳納車船稅=5×4×20+3×2×20×50%+2×500+3×300+5×50÷12×6=2485(元)。
37.甲、乙兩公司互換經營性用房，甲公司的房屋價格為1000萬元，乙公司的房屋價格為1100萬元，房屋價格不足的部分由甲公司用自產產品補足。下列表述正確的是( )。(當地省人民政府規定的契稅稅率為3%)
A.雙方均不用繳納契稅
B.甲公司需繳納契稅3萬元，乙公司不用繳納契稅
C.甲公司需繳納契稅33萬元，乙公司需繳納契稅30萬元
D.甲公司需繳納契稅33萬元，乙公司不用繳納契稅
【答案】B
【解析】甲公司應繳納契稅=(1100-1000)×3%=3(萬元)。
38.2011年6月，甲公司承受某房地產公司精裝修寫字樓一棟以抵償前欠貨款，該寫字樓造價5000萬元，裝修費用1000萬元，房屋現值為8000萬元。甲公司應繳納契稅( )萬元。(當地省人民政府規定的契稅稅率為3%)
A.0
B.150
C.180
D.240
【答案】D
【解析】以房產抵債，視同房屋買賣，應由產權承受人按房屋現值繳納契稅。房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝卸費用應包括在內。所以，甲公司應繳納契稅=8000×3%=240(萬元)。
39.某鹽場2011年佔地300000平方米，其中辦公樓佔地30000平方米，職工宿舍佔地20000平方米，鹽場內部綠化佔地50000平方米，鹽場附屬幼兒園佔地10000平方米，鹽灘佔地150000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額為每平方米1元。該鹽場2011年應繳納城鎮土地使用稅( )。
A.70000元
B.90000元
C.140000元
D.190000元
【答案】C
【解析】該鹽場2011年應繳納城鎮土地使用稅=(300000-10000-150000)×1=140000(元)。
40.城鎮土地使用稅的計稅依據是( )。
A.建築面積
B.實際佔用土地面積
C.使用面積
D.居住面積
【答案】B
