一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：企業所得稅法中所稱其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【該題針對“企業所得稅收入的確定,相關收入實現的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10047037】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：應納企業所得稅=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(萬元)
【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047044】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發生18萬元，准予扣除18萬元，不調整;
工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除;
職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生4.50萬元，准予扣除3.75萬元。
應調增的應納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)
【該題針對“工資薪金和三項經費”知識點進行考核】
【答疑編號10047051】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)
捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)
【該題針對“企業所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047055】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：梨樹屬於林木類生產性生物資產，最低不得低於10年計提折舊。
【該題針對“資產的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10047061】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，因此按照8萬元在稅前扣除，業務招待費納稅調增12萬元。
應納企業所得稅=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(萬元)
【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047065】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：應納企業所得稅=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(萬元)
【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047078】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：對採取特許經營模式的飲料製造企業，飲料品牌使用方發生的不超過當年銷售(營業)收入30%的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除。
【該題針對“廣告費和業務宣傳費”知識點進行考核】 【答疑編號10047084】
9.
【正確答案】：A
【答案解析】：屬於經濟適用房、限價房和危改房的，不得低於3%。
【該題針對“房地產企業開發經營業務的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10047086】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)
公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前准予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應納企業所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：固定資產轉讓費用和財產保險費准予在稅前扣除。
【該題針對“不得扣除的專案”知識點進行考核】
【答疑編號10047382】
2.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：：《企業所得稅法》所稱應納稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣 除以及允許彌補的以前年度虧損後的`餘額。應納稅所得額計算公式為：
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除專案-允許彌補的以前年度虧損
【該題針對“企業所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10047386】
3.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
【該題針對“相關收入實現的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10047391】
4.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B、C為減半徵收企業所得稅。
【該題針對“稅收優惠”知識點進行考核】
【答疑編號10047392】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項A、C是暫不徵收企業所得稅;選項D為不徵稅收入;選項B、E為應稅收入。
【該題針對“不徵稅收入和免稅收入”知識點進行考核】
【答疑編號10047393】
6.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入;特許權費，屬於提供裝置和其他有形資產 的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
【該題針對“企業所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10047395】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：中國居民企業股東能夠提供資料證明其控制的外國企業滿足以下條件之一的，可免於將外國企業不作分配或減少分 配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業股東的當期所得：(一)設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區); (二)主要取得積極經營活動所得;(三)年度利潤總額低於500萬元人民幣。
【該題針對“企業所得稅特別納稅調整”知識點進行考核】
【答疑編號10047399】
8.
【正確答案】：AB
【答案解析】：只有符合條件的小型微利企業的所得稅稅率是20%;符合條件的技術轉讓所得可以免徵或減徵企業所得稅，但不 是免稅收入;民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬於地方分享部分的減徵或免徵。
【該題針對“稅收優惠”知識點進行考核】
【答疑編號10047400】
9.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：居民企業能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應稅所得率。
【該題針對“居民企業核定徵收”知識點進行考核】
【答疑編號10047406】
10.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：對於居住超過5年的個人，如果個人從第6年起以後的各年度中，凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源於境 內的所得申報納稅。一個納稅年度內在中國境內住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內，即公曆1月 1日起至12月31日止，在中國境內居住滿365日，而不是住滿任意12個月。
【該題針對“非居民納稅人的判定”知識點進行考核】
【答疑編號10047411】
11.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A為個體經營所得;選項B企業因營銷業績獎勵非僱員免費旅遊，按非僱員取得勞務報酬所得處理;;選項D為 稿酬所得;選項E為特許權使用費所得。
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047414】
12.
【正確答案】：AC
【答案解析】：員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;企業為股 東購買車輛並將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅 利所得”專案徵收個人所得稅;非本單位報刊、雜誌的專業人員在本單位的報刊、雜誌上發表作品取得的所得，按“稿酬所 得”專案徵收個人所得稅。
【該題針對“工資、薪酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047416】
13.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：出租汽車經營單位對計程車駕駛員採取單車承租方式運營，計程車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、 薪金所得”繳納個人所得稅;個體工商戶業主對外投資取得的所得應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
【該題針對“個體工商戶的生產、經營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047419】
14.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對於作者將自己的文字作品手稿原件或影印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得專案徵收個 人所得稅;選項E，應按工資薪金所得繳納個人所得稅。
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047421】
15.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：個人對企事業單位承包、承租經營後，工商登記改變為個體工商戶的，不再徵收企業所得稅，僅按“個體工商戶 的生產、經營所得”繳納個人所得稅。
【該題針對“對企事業單位的承包承租經營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047424】
16.
【正確答案】：ACE
【答案解析】：從業人員的工資支出和財產保險支出可在個人所得稅前扣除。
【該題針對“個人獨資企業和合夥企業個稅政策”知識點進行考核】
【答疑編號10047427】
17.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：根據規定，以產權配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價格重新購房的，可以享受規定的優惠政策，以其他人 名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅;跨行政區域售、購住房，又符合退還納稅 保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
【該題針對“財產轉讓所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047430】
18.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：個人在1年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應在取得每次所得後的7日內預繳稅款，年度終了後3個月內匯 算清繳，多退少補。
【該題針對“個人所得稅徵收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10047432】
19.
【正確答案】：BCE
【答案解析】：購買房產時繳納的契稅計入房產的開發成本中，不作為稅金扣除;購買房產時繳納的印花稅計入管理費用，在購 買的期間就已經扣除了，不作為轉讓環節的稅金扣除。
【該題針對“扣除專案及其金額”知識點進行考核】
【答疑編號10047434】
20.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：轉讓集體土地的行為，屬於違法行為，是不徵收土地增值稅的;土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的 行為、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為，均不徵收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的徵收範圍”知識點進行考核】
三、計算題
1.
(1).
【正確答案】：B
【答案解析】：營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬元)
【答疑編號10047454】
(2).
【正確答案】：D
【答案解析】：地價款=1400×90%=1260(萬元)
開發成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(萬元)
開發費用=(1260+2062.8)×9%=299.05(萬元)
稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬元)
加計扣除=(1260+2062.8)×20%=664.56(萬元)
允許扣除專案合計=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬元)
【答疑編號10047455】
(3).
【正確答案】：A
【答案解析】：增值額=6648-4645.4=2002.6(萬元)
增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%
土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬元)
【答疑編號10047456】
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：應納所得稅=(6648+63-1260-2062.8-362.39-450-280-370-600.78)×25%=331.26(萬元)
【答疑編號10047457】
2.
(1).
【正確答案】：B
【答案解析】：建築承包合同應繳納的印花稅=(30000000+5000000)×0.3‰ =10500(元)
【答疑編號10047459】
(2).
【正確答案】：B
【答案解析】：與C企業簽訂一協議，租期不確定，先按照5元貼花;融資租賃業務應納的印花稅=2200000×0.05‰=110(元)，業務2共計應納印花稅=110+5=115(元)
【答疑編號10047460】
(3).
【正確答案】：C
【答案解析】：購銷合同應納的印花稅=702300×0.3‰=210.69(元);按稅法規定印花稅1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。因此應納的印花稅是210.7元。
【答疑編號10047461】
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：貨物運輸合同應納印花稅
=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)
