一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：D
試題解析：
根據稅法的規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那麼在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。
2、正確答案：B
試題解析：
記憶性考題，教材的原文規定。
企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權，也沒有實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
只有選項B“相關的經濟利益很可能流入企業”不屬於以上四個條件。
3、正確答案：C
試題解析：
本題考查的是和利息有關的收入企業所得稅的徵免稅問題。企業取得的國債利息收入以及企業取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免徵企業所得稅。但企業取得的股票轉讓收入、連續持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬於應稅收入，所以2011年該企業應繳納的企業所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。
4、正確答案：C
試題解析：
非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;④不徵稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入。所以只有選項C符合規定。
5、正確答案：B
試題解析：
企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業是軟體生產企業，其職工教育經費扣除有特殊規定。軟體生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分准予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。
6、正確答案：A
試題解析：
此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內，企業的實繳資本額與應繳資本額的差額發生變動，所以要分開計算利息。根據稅法規定，企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。2011年企業所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。
7、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。選項B：時間錯誤，應該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年;選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供註明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用於公益事業的支出比例低於70%的，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。
8、正確答案：A
試題解析：
理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
9、正確答案：D
試題解析：
偷樑換柱型考題。屬於專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意後，可適當延期申報。選項D的表述把稅務機關稽核偷換為企業核實。
10、正確答案：C
試題解析：
特殊性稅務處理的吸收合併，可由合併企業彌補的被合併企業虧損的限額=被合併企業淨資產的公允價值×截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計算的時候要用企業淨資產公允價值，而不能用賬面價值。
11、正確答案：A
試題解析：
此題考查的是企業境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納並已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國(地區)的實際有效稅率低於我國法定稅率50%以上外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算，這裡15%的稅率沒有低於法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
12、正確答案：D
試題解析：
此題考查的是居民企業的核定徵收企業所得稅應納稅額的計算。題幹中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務機關可以核定其應稅所得率，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。國債利息收入免徵企業所得稅。
2011年該食品加工廠應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。
13、正確答案：C
試題解析：
此題的考點有兩個，一個是企業轉讓代持限售股的徵稅問題;另一個是限售股原值的核定問題。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業完成納稅義務後的限售股轉讓收入餘額轉付給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。
14、正確答案：A
試題解析：
此題考查的是外商投資企業適用低稅率優惠過渡政策和虧損彌補的規定。2011年該外商投資企業適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業2011年應繳納的企業所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。
15、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。根據稅法規定，在跟蹤管理期限內，企業應在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。
16、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
17、正確答案：A
試題解析：
理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。
18、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的'交易價格及買方負擔的相關稅費。
19、正確答案：B
試題解析：
判斷性題目。選項A：企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;選項C：企業按季度、半年或者年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅;選項D：對因年金設定條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。
20、正確答案：D
試題解析：
記憶性題目。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購的價格計算;選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執行日的前一交易日該股收盤價計算;選項C：個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金(ETF)份額的轉讓收入通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。
21、正確答案：A
試題解析：
計算被激勵物件限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。
22、正確答案：D
試題解析：
本題考查的是個人股票期權所得個人所得稅應納稅額的計算，考點在於股票期權持有期間超過12個月的，規定月份數按12個月計算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。所以宋某就該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。
23、正確答案：D
試題解析：
單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數1005元。田某取得該住房應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。
24、正確答案：A
試題解析：
本題考查的是外籍個人所得稅的計算。傑克屬於在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。傑克應繳納個人所得稅=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。
25、正確答案：C
試題解析：
對受贈人無償受贈房屋計徵個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費後的餘額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。
26、正確答案：C
試題解析：
此題考查的是轉讓存量房土地增值稅的計算。關鍵是計算扣除專案，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業轉讓倉庫扣除專案合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除係數5%，該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。
27、正確答案：B
試題解析：
記憶性考題。稅法規定，納稅人轉讓舊房及建築物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建築物的評估價格，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
28、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。稅法規定，對於符合清算條件，應進行土地增值稅清算的專案，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。
29、正確答案：B
試題解析：
本題考查的是特殊合同印花稅的計稅依據。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為印花稅的計稅依據。同時總包合同和分包合同都要計稅貼花。所以甲公司2011年9月應繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。
30、正確答案：C
試題解析：
對於委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計算印花稅。對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計數為印花稅的計稅依據。2011年7月甲公司應繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。
