一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項B：稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。
2.
【答案】D
【解析】選項D：按解釋許可權劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋;按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
3.
【答案】A
【解析】選項B：稅源是指稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿;選項C：稅收附加和稅收加成都增加了納稅人的負擔，但這兩種加稅措施的目的是不同的;選項D：同一種稅，納稅人生產經營規模大，應納稅額多的，納稅期限短;反之，則納稅期限長。
4.
【答案】C
【解析】對於因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追徵期是3年;特殊情況下，追徵期是5年。
5.
【答案】D
【解析】選項D：從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等，按照憲法和國家法律的有關規定，可以制定有關調整稅收分配活動的法律規範。
6.
【答案】B
【解析】選項A: 免稅法是可以徹底避免國際重複徵稅的方法;選項C：目前世界各國所採取的避免國際重複徵稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式;選項D：直接法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免，間接抵免法適用於母子公司的經營方式。
7.
【答案】D
【解析】納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，未按照有關規定申請一般納稅人資格認定，收到稅務事項通知書後仍未按期辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。該企業2014年4月應繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】選項ABD適用增值稅的基本稅率17%。
9.
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人發生選項ABD的行為時，均不得開具增值稅專用發票。
10.
【答案】B
【解析】應繳納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。
11.
【答案】A
【解析】該企業當月可抵扣的進項稅額=510+2040+680×80000/(80000+50000)=2968.46(元)，該企業當月應繳納增值稅=80000×17%-2968.46=10631.54(元)。
12.
【答案】B
【解析】該企業當月應繳納增值稅=30×3%+2.06/(1+3%)×3%-1.17/(1+17%)×17%=0.79(萬元)。
13.
【答案】C
【解析】該加油站當月應繳納增值稅=2.34×(300-20)/(1+17%)×17%-25.5-1.7=68(萬元)。
14.
【答案】D
【解析】選項AB：適用增值稅免稅政策;選項C：適用增值稅退(免)稅政策。
15.
【答案】A
【解析】按照營改增試點實施辦法及有關規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。
16.
【答案】D
【解析】該廣告公司當月可抵扣的進項稅額=20/(1+17%)×17%+50/(1+6%)×6%=5.74(萬元)，該廣告公司當月應繳納增值稅=137.8/(1+6%)×6%-5.74=2.06(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】增值稅專用發票(增值稅稅控系統)的最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關依法審批。
18.
【答案】A
【解析】自2009年5月1日起，在捲菸批發環節加徵一道從價消費稅，稅率為5%。納稅人之間銷售的捲菸不繳納批發環節的消費稅。甲捲菸批發企業當月應繳納消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(萬元)。
19.
【答案】D
【解析】該化妝品廠此業務應繳納的增值稅=20×(1+5%)/(1-30%)×17%=5.1(萬元)，該化妝品廠此業務應繳納消費稅=20×(1+5%)/(1-30%)×30%=9(萬元)，該化妝品廠此業務應繳納的增值稅和消費稅共計=5.1+9=14.1(萬元)。
20.
【答案】C
【解析】委託加工的應稅消費品，受託方在交貨時已代收代繳消費稅，委託方將收回的應稅消費品，以高於受託方的計稅價格出售的，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。甲手錶廠2013年12月應向主管稅務機關申報繳納消費稅=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(萬元)。
21.
【答案】C
【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。該汽車輪胎廠2013年11月應納消費稅=76.05÷(1+17%)×3%=1.95(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高於銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。
23.
【答案】A
【解析】單位或個人自己新建建築物後銷售所發生的自建行為，視同發生營業稅應稅行為。
24.
【答案】C
【解析】納稅人從事建築勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、裝置及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的裝置的價款。建築公司取得的提前竣工獎應併入營業額徵收營業稅。甲建築公司上述業務應繳納營業稅=(3000+300+100)×3%=102(萬元)。
25.
【答案】B
【解析】外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品轉讓，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵。該金融機構第四季度應繳納營業稅=(2×12-2×7-5)×5%=0.25(萬元)。
26.
【答案】D
【解析】選項D：植物園銷售門票取得的收入，應按“文化體育業”繳納營業稅。
27.
【答案】B
【解析】納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。該旅行社當月應繳納營業稅=[(20-10)+(30-18)]×5%=1.1(萬元)。
28.
【答案】C
【解析】以不動產投資入股，參加接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅;在投資後轉讓股權的，也不徵營業稅。該生產企業當月應繳納營業稅=5000×5%=250(萬元)。
29.
【答案】A
【解析】選項B：城市維護建設稅的納稅人是在徵稅範圍內從事工商經營，並繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，只繳納“三稅”中任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅，並不是需要同時繳納增值稅、消費稅和營業稅;選項C：納稅人違反“三稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款，不屬於城建稅和教育費附加的計稅依據;選項D：城市維護建設稅適用《稅收徵管法》的規定，教育費附加不適用《稅收徵管法》的規定。
30.
【答案】C
【解析】免抵退稅額360萬元大於應納稅額的絕對值180萬元，所以該企業當月出口貨物應退還增值稅180萬元，當期免抵稅額=360-180=180(萬元)。將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產的，免徵營業稅，該企業當月應繳納的營業稅為0。該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=180×(7%+3%)=18(萬元)。
31.
【答案】D
【解析】在中華人民共和國領域及管轄海域開採或者生產應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項ABC不屬於我國資源稅的納稅人。
32.
【答案】D
【解析】現行資源稅規定以收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位作為資源稅的扣繳義務人，其他單位包括個體工商戶，但不包括自然人。
33.
【答案】A
【解析】該煤礦當月應繳納資源稅=(1200×4+700/40%×4)÷10000=1.18(萬元)。
34.
【答案】C
【解析】納稅人採取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。2014年3月該鹽場應繳納資源稅=43×2+7×25-10×2+3.6×25×1/3=271(萬元)。
35.
【答案】B
【解析】納稅人開採或者生產不同稅目資源稅應稅產品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為資源稅課稅數量。該礦山當月應繳納資源稅=80÷20%×5+700×9=8300(萬元)。
36.
【答案】C
【解析】外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免徵車輛購置稅;但轉讓給我國公民，則免稅條件消失，我國公民應依法按規定補繳車輛購置稅。應補繳車輛購置稅=240000×(1-2÷10)×100%×10%=19200(元)。
37.
【答案】D
【解析】納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格徵收車輛購置稅。該企業當月應繳納車輛購置稅=160000×3×10%=48000(元)。
38.
【答案】B
【解析】納稅人進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅。“進口之日”是指納稅人報關進口的當天。
39.
【答案】D
【解析】由買方負擔的購貨佣金不計入進口貨物關稅完稅價格;進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業應繳納進口關稅=(800000+100000)×(1+3‰)×10%=90270(元)，該企業應繳納進口環節增值稅=(800000+100000)×(1+3‰)×(1+10%)×17%=168804.9(元)，該企業應繳納進口環節稅金共計=90270+168804.9=259074.9(元)。
40.
【答案】C
【解析】納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關稅稅款;滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅人繳清關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日徵收，週末或法定節假日不予扣除。本題中，2013年9月21日為關稅繳納期限屆滿之日，應從滯納之日(即2013年9月22日)開始計算滯納天數，到2013年9 月28日止，共滯納7天，則該企業應繳納滯納金=(230000+10000)×10%×0.5‰×7=84(元)。
