三、判斷題(本題共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗程式碼“√”;你認為錯誤的，填塗程式碼“×”。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題捲上無效。)
1.納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保範圍包括稅款、滯納金，但不包括實現稅款、滯納金的費用。( )
【參考答案】×
【解析】納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保範圍包括稅款、滯納金，也包括實現稅款、滯納金的費用。
2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額計徵增值稅。()
【參考答案】√
【解析】考核酒類包裝物的特殊計稅規則。
3.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。( )
【參考答案】×
【解析】納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關稽核批准後，可退還已徵收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。
4.為製造外銷產品而進口的原材料，海關可以按實際加工出口的成品數量免徵進口原材料的關稅，也可以先對進口原材料徵收關稅，再按實際加工出口的成品數量予以退稅。()
【參考答案】√
【解析】法定免稅規定。
5.對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入，免徵營業稅。( )
【參考答案】×
【解析】對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務並按統一標準所收取的租金收入，免徵營業稅。
6.開採資源稅應稅產品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關繳納資源稅。( )
【參考答案】×
【解析】凡是繳納資源稅的納稅人，都應當嚮應稅產品的開採或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款
7.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬裝置和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計徵房產稅。()
【參考答案】√
【解析】考核房產稅計稅依據的具體規定。
8.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關申報納稅。( )
【參考答案】√
【解析】考核車船稅徵收管理的規則。
9.出售國有、集體企業時，被出售企業原法人予以登出，並且買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免徵契稅。()
【參考答案】×
【解析】國有、集體企業出售，被出售企業法人予以登出，並且買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半徵收契稅;全部安置原企業職工的，免徵契稅。
10.在計算企業的納稅所得額時，企業的不徵稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除。( )
【參考答案】√
【解析】這是相關性原則的具體運用。
四、計算題(本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點後兩位。在答題捲上解答，答在試題捲上無效。)
1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發生以下業務：
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;
(2)採取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鍊2000條，新項鍊每條零售價0.25萬元，舊項鍊每條作價0.22萬元，每條項鍊取得差價款0.03萬元;
(3)為個人定製加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元(商城無同類首飾價格);
(4)用300條銀基項鍊抵償債務，該批項鍊賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發票上註明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認可的增值稅專用發票，註明價款50萬元、增值稅8.5萬元。
(其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鍊應繳納的消費稅;
(3)定製加工金銀首飾應繳納的消費稅;
(4)用銀基項鍊抵償債務應繳納的消費稅;
(5)商城5月份應繳納的增值稅。
【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)
打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一併計算繳納消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鍊應繳納的消費稅=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬元)
(3)定製加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(萬元)
(4)70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)(29.25+2000×0.03+4.68+70.2)÷(1+17%)×17%-8.5=23.85-8.5=15.35(萬元)
這裡的陷阱是企業帶料加工的兩個金額條件的選擇。
2.位於縣城的某建築安裝公司2007年8月發生以下業務：
(1)與機械廠簽訂建築工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;
(2)與開發區簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通訊線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發區提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;
(3)與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鑽井作業提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元;
(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行採購的裝修材料價款為80萬元;
(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建築成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建築業的成本利潤率為15%。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業稅;
(2)公司8月份鋪設通訊線路工程應繳納的營業稅;
(3)公司8月份提供泥漿工程作業應繳納的營業稅;
(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業稅;
(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅;
(6)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
【答案及解析】
(1)承建廠房工程應繳納的營業稅=800/10×3%=2.4(萬元)
(2)鋪設通訊線路工程應繳納的營業稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)
通訊線路工程所使用的電聯、光纜等價值不包括在工程的計稅營業額中。
(3)提供泥漿工程作業應繳納的營業稅=40×3%=1.2(萬元)
(4)為客戶提供裝修勞務應繳納的營業稅=(35+5+10)×3%=1.5(萬元)
(5)自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)
銷售不動產的營業額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規定代收的住房專項維修基金免徵營業稅(教材148頁)。
(6)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(萬元)
3.位於市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2007年發生的相關業務如下：
(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元;
(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建築面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建築面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。)
要求：根據上述資料，。按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;
(2)企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額;
(3)企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額;
(4)企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;
(5)企業應繳納的土地增值稅;
(6)企業應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加;
(7)企業應繳納的房產稅。
【答案及解析】
(1) 應扣除的土地使用權扣除額=(4000+160)× 1/2=2080(萬元)
(2) 應扣除的開發成本扣除額=3000×1/2=1500(萬元)
(3) 應扣除的開發費用扣除額=(4160+3000)×10%×1/2=358(萬元)
(4) 應扣除的相關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (萬元)
當題目中出現“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之所在。
(5)
應扣除的費用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 (萬元)
增值比例=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%
適用40%的稅率，速算扣除係數5%。
應納土地增值稅額=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)
(6)應納營業稅= (6500+15)×5%=325.75 (萬元)
應納城建稅=325.75×7%=22.80萬元
應納教育費附加=325.75×3%=9.77萬元
(7)應納房產稅=15×12%=1.8萬元
4.位於建制鎮的某公司主要經營農產品採摘、銷售、觀光業務，公司佔地3萬平方米，其中採摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產原值300萬元。公司2007年發生以下業務：
(1)全年取得旅遊觀光業務收入150萬元，農產品零售收入180萬元;
(2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0.2萬元，每月收租金1次;
(3)8月與保險公司簽訂農業保險合同一份，支付保險費3萬元;
(4)9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。
(其他相關資料：①適用城鎮土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規定計算房產餘值的扣除比例為30%;③金額以元以為單位計算。)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數;
【答案及解析】
(1)公司2007年應繳納的城鎮土地使用稅;
(2)公司2007年應繳納的房產稅;
(3)公司2007年應繳納的營業稅;
(4)公司2007年應繳納的印花稅;
(5)公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。線
(1)應納城建土地使用稅:=(3-2.5)×5×10000=25000(元)
(2)應納房產稅
=(300-50) ×(1-30%)×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%=24540(元)注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。
(3)應納營業稅=(150+0.2×6) ×5%×10000=75600(元)
(4)應納印花稅=0.2×12×1‰×10000+40×0.05‰×10000=24+20=44(元)
融資租賃合同按照借款合同貼花。
印花稅按照合同整體金額計算繳納。
(5)應納城建稅和教育附加=75600×(5%+3%)=6048(元)
