2016年註冊會計師備考之戰已經開啟，考生們在複習的時候要熟悉科目的知識考點，才能有針對性地進行備考。下面本站小編為大家搜尋整理了關於註冊會計師增值稅法易錯知識點總結，歡迎參考學習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!
一、關於自來水稅率6%與13%的區別
自來水的法定增值稅稅率是13%，教材上還有6%的規定，具體可以如下理解：
1.自來水生產企業，可以選擇13%或6%，選擇13%，可以抵扣進項稅，選擇6%徵收率，不能抵扣進項稅。
2.自來水公司銷售自來水，按6%徵收率計算增值稅，不能抵扣進項稅，可以開具增值稅專用發票。
3.其它銷售自來水的一般納稅人適用13%稅率，可以抵扣進項稅。
二、有關舊貨與固定資產以外的物品的區別
1.概念：舊貨是指購進後專門用於出售的舊貨，自己是沒有使用過的，一般都是以經營為目的的。舊物品是指價值較小，不作為固定資產管理並核算的包裝物等其他低值易耗品。一般納稅人出售使用過的舊物品，按17%計算銷項稅。
2.可以這樣理解區別：自己使用過的物品和舊貨在稅法上的含義是不同的。通俗地講，自己使用過的物品，是指購入時是新的，被自己使用舊了的物品;舊貨其實是針對舊貨經營單位來說的，只有舊貨經營單位銷售的貨物才是舊貨，簡單來說是買來時就是舊的，是被別人使用舊了的物品，也就是通常說的二手貨。
三、為什麼外購材料用於修繕倉庫、裝修辦公樓的進項稅不得抵扣，外購辦公用品卻可以抵扣?
1.外購材料用於修繕倉庫、裝修辦公樓，這個屬於用於非增值稅應稅專案，是不得抵扣進項稅的。
2.外購辦公用品用於辦公，屬於間接為生產服務，用於增值稅應稅專案，取得專用發票，進項稅能抵扣。
四、購買的貨物用於集體福利與職工福利在增值稅上的處理
1.集體福利與職工福利的區別：
集體福利是企業內部設定的供職工使用的食堂、浴室、理髮室、宿舍、幼兒園等福利設施及其裝置、物品。職工福利是以各種形式發放給職工個人的物品。比如自產貨物用於職工食堂，屬於集體福利，發給職工，屬於職工福利。
2.在增值稅方面：
不管是用於集體福利還是職工福利，在企業內部由員工消費掉了，不需要視同銷售，相應的進項稅不允許抵扣，應作進項稅額轉出處理。
五、關於增值稅稅控系統專用裝置與稅控收款機的區別
1.稅控收款機，是一種帶有稅控功能的收款機，不需要區分首次購進還是非首次購進，均可抵扣稅額部分，其中，一般納稅人必須憑專用發票抵扣，小規模納稅人和營業稅納稅人可以憑專用發票或普通發票。
2.稅控專用裝置，是抄稅報稅時使用的，只有增值稅納稅人才可抵免，營業稅納稅人不能抵免。同時增值稅納稅人2011年12月1日以後初次購買增值稅稅控系統專用裝置(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用裝置取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用裝置支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
六、免稅和零稅率的區別
1.免徵增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。
2.適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0-進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過公式計算，有助於理解財稅〔2013〕37號檔案附件4第四條規定：“提供適用零稅率的應稅服務，如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。”
3.相比之下，適用零稅率比免徵增值稅更實惠。這就有助於理解財稅〔2013〕37號檔案附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十四條規定：“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。”
七、特殊銷售裡的混合銷售、兼營、混業經營三者的區別
1.混業經營是指納稅人生產或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務和應稅服務。比如說銷售貨物的同時，企業負責所銷售貨物的運輸。兩項業務都是增值稅的業務，這就屬於混業經營。
2.兼營是兩個經濟行為之間沒有必然的聯絡，可以相互獨立存在，此時是按照各自的稅種計算交納流轉稅。如商場既銷售貨物，又成立了餐飲服務部。客人既可以購買貨物而不進行餐飲消費，也可以進行餐飲消費而不進行購買貨物。則此時餐飲交納營業稅，銷售貨物交納增值稅。(徵收兩種稅)
3.混合銷售行為，是指現實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非加工和修理勞務(指屬於營業稅徵稅範圍的勞務活動)。混合銷售的特點是：銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現，價款是同時從一個購買方取得的。增值稅實施細則中規定：對於從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，均為銷售貨物，徵收增值稅，對於其他單位和個人的混合銷售行為，不徵收增值稅，而徵收營業稅。(徵收一種稅)
八、當期發生的進項稅額、當期可以抵扣的進項稅額、准予抵扣的進項稅額的區別
我們平時在做練習的時候，經常會遇到關於進項稅的不同提問方式，大部分人都被不同的提問方式坑過，下面我來給大家說下區別：
1.當期發生的進項是要包括扣減的進項稅額、進項稅額轉出的，上期留抵的進項稅額要在計算應納稅額的時候再納入;
2.當期可以抵扣的進項稅額和准予抵扣的進項稅額都是一樣的，算可以抵扣的'就行了，包括上期留底的進項稅額。
九、關於“運費”相關增值稅處理的總結
1.支付的運費：分情況確定進項稅額
(1)營改增之後：取得貨運專票，發票註明稅額，發票註明金額*11%或發票註明金額*3%或支付(價稅)金額/(1+11%、3%)*11%、3%。
(2)營改增之前：取得鐵路運輸費用結算單據，計算進項稅額=(支付運費+建設基金)*7%。
2.收取運費：
(1)提供運輸服務收取運費，繳增值稅，收取運費/(1+11%)*11%。
(2)委託運輸，收取運費，按代墊運費處理，支付運費，按進項稅額處理。
3.代墊運費：
(1)符合代墊運費條件的——銷售方不作為價外費用，不計銷項稅額。
(2)不符合代墊運費條件的——銷售方作為價外費用，計算銷項稅額=代墊運費/(1+貨物稅率)*貨物稅率。
十、印刷廠稅率問題
注意區分三種情況：
1.印刷廠自行購買紙張，印刷有統一刊號的圖書，報紙，雜誌，適用13%的稅率。
2.委託方提供紙張，不論印刷什麼，都是屬於加工勞務，都是適用17%的稅率。
3.印刷廠自行購買紙張，印刷除圖書，報紙，雜誌以外的其他印刷品，適用17%的稅率。
若是印刷廠銷售邊角料，稅率是17%;若僅銷售紙張是適用17%稅率的。
十一、出口舊裝置不同政策總結
關於舊裝置出口的增值稅政策按下面的總結來理解。一方面要看有沒有專用發票;另一方面也要看購入的時間，當時有沒有抵扣過進項稅，這樣才能判斷出具體的政策是免稅還是免稅並退稅。
1.出口免稅不退稅包括兩種情況：
(1)未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的裝置。(票有問題)
(2)09年後如果取得了增值稅專用發票，已經抵扣了進項稅，出口的時候也是不能退稅的。(已經抵扣過，不能重複退)
2.出口免稅並退稅：
取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書，但是當期沒有抵扣過進項稅現在出口，比如出口09年前購入的裝置，可以按淨值來計算退稅。(當時政策規定不能抵扣，現在出口可以退)
