為了方便備戰2016註冊會計師考試的學員，應屆畢業生網為大家分享了註冊會計師考試各科目裡的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：所得稅會計的核算程式
採用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應於每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程如下：
(一)確定產生暫時性差異的專案
(二)確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎
(三)計算暫時性差異的.期末餘額
1.應納稅暫時性差異的期末餘額
2.可抵扣暫時性差異的期末餘額
(四)計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末餘額
1.“遞延所得稅負債”科目的期末餘額=應納稅暫時性差異的期末餘額×未來轉回時的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產”科目的期末餘額=可抵扣暫時性差異的期末餘額×未來轉回時的所得稅稅率
(五)計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的發生額
1.“遞延所得稅負債”科目發生額=期末餘額-期初餘額
2.“遞延所得稅資產”科目發生額=期末餘額-期初餘額
(六)所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(或-遞延所得稅收益)
