一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :C
C
【解析】自2004年7月1日起，企業搬遷後原廠房不使用的土地，免徵土地使用稅，免稅額由企業在申報時自行計算扣除;上述土地開始使用時，應從使用次月起自行計算申報交納土地使用稅。該企業2012年應該繳納的土地使用稅=3500×4+3000×4×7/12=21000(元)
(2) :B
【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，准予與存貨損失=起在所得稅前按規定扣除。不得抵扣的進項稅=[(12114-674)/(1-13%)]×13%+1674/(1-7%)×7%=1560+126=1686(元)在所得稅前可扣除的損失金額=l2114+1686-5000=8800(元)
(3) :A
A
【解析】選項B，納稅人在融資租賃前發生的手續費、律師費等，視同購置固定資產處理， 即計入購置固定資產的成本;選項C，企業對外投資期間，投資資產的成本在計算所得稅時不得扣除;選項D，通過捐贈取得無形資產，以該資產公允價值和支付的相關稅費作為計稅基礎。
(4) :C
C
【解析】中國境內企業、機構屬於採取核定利潤方法計徵企業所得稅或沒有營業收入而不徵收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構任職、受僱的個人實際在中國境內工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國境內企業、機構會計賬簿中有記載，均應視為該中國境內企業支付。該外籍個人應納稅額=[(81000-4800)×35%-55051×10÷30=7055(元)
(5) :B
B
【解析】企業所得稅法中所稱其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
(6) :D
D
【解析】非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.8%。
(7) :C
C
【解析】借款合同的計稅依據為借款金額;對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據;貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額，不包括貨物的金額、裝卸費、保險費等;實收資本減少，不存在退稅或抵稅的規定。
該企業本年應繳納印花稅=4000000×0.05%。+(2000000-300000)×0.3‰+(65000-8000-4000)×0.5‰=736.50(元)
(8) :D
D
【解析】A選項，自行開發無形資產的費用化支出，直接扣除，不得計算攤銷費用扣除;B選項，生產性生物資產的支出，准予攤銷，消耗性生物資產的支出，按成本、費用扣除;C選項，租入固定資產的改建支出，准予攤銷扣除。
(9) :B
B
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅。應繳納企業所得稅=(1000+200-850)X 25%+300×10%=117.5(萬元)
(10) :D
D
【解析】對於與地上房屋相連的地下建築，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。應繳納房產稅=(150+20+200×50%)X(1-30%)×1.2%×9÷12=1.70(萬元)
(11) :B
B
【解析】對於股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發紅股)，應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計算徵收個人所得稅。對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額。
應納個人所得稅=l0000×1×50%×20%=1000(元)
(12) :A
A
【解析】普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區建築容積率在1.0以上，單套建築面積在120平方米以下，實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格l.2倍以下。允許單套建築面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。
(13) :A
A
【解析】廣告宣傳費扣除標準=(4000+1170÷1.17)×15%=750(萬元)，實際發生=620+175=795(萬元)，超標準45萬元，准許扣除的銷售費用為900-45=855(萬元)
(14) :C
C
【解析】對於符合清算條件，應進行土地增值稅清算專案，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。
(15) :B
B
【解析】企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現： 1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業對已出售的商品既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權，也沒有實施有效的控制權;(3)收入的金額能夠可靠的計量;(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(16) :A
A
【解析】選項B，取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公佈的市場匯價摺合成人民幣，據以計算土地增值稅稅額;選項C，對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後分房自用的，暫免徵收土地增值稅;選項D，土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。
(17) :A
A
【解析】80000元為工資薪金所得，應納個人所得稅=[(80000+12-3500)×l0%-105]×12=2540(元)
(18) :B
B
【解析】插電式混合動力汽車免徵車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半徵收車船稅，拖船按照發動機功率每2馬力摺合淨噸位1噸計算徵收車船稅，本題摺合成淨噸位2.6噸，船舶淨噸位尾數超過0.5噸按l噸計算。應繳納車船稅=5 × 600×50%+1×30×4+3×4×50%=1626 (元)
(19) :A
【解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
(20) :D
D
【解析】車船稅的徵稅物件是指：(1)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。所以選項A、B都不準確。車船稅的原則：(1)乘用車依排氣量從小到大遞增稅額;(2)客車按照核定載客人數20人以下和20人(含)以上兩檔劃分，遞增稅額，所以選項C錯誤，選項D正確。
(21) :A
A
【解析】會計利潤=3200+500-2600-550-110=440(萬元)捐贈扣除限額=440×12%=52.8(萬元)企業通過公益部門向貧困山區捐贈20萬元，沒有超過扣除限額，可以全額扣除。
(22) :D
D
【解析】扣除專案金額=4500×70%+277.5=3427.5(萬元)，土地增值額=5000-3427.5=1572.5(萬元)，增值額與扣除專案比率=l572.5÷3427.5×l00%=45.88%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=l572.5X30%=471.75(萬元)
(23) :C
C
【解析】確定適用稅率60000+(2×12)+1200-3500=200(元)，適用稅率為3%。應繳納個 人所得稅=(60000+1200-3500)×3%=l731(元)
(24) :B
B
【解析】福利費扣除限額為l50X14%一21(萬元)，實際發生18萬元，准予扣除18萬元，福利費超標準沒有結轉扣除的規定;
工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，但是未取得工會撥繳收據，不能可以據實扣除;
職工教育經費扣除限額=150X2.52=3.75(萬元)，實際發生2.50萬元，去年超標準的職工教育經費准予在當年扣除，共可以扣3.5萬元。
應調減的應納稅所得額l萬元，調增的應納稅所得額3萬元，應納稅所得額共計調整增加2萬元。
(25) :B
B
【解析】選項A，暫緩徵收個稅;選項C，按照“利息、股息、紅利所得”專案徵收個人所得稅;選項D，不擁有所有權的企業量化資產，不徵收個稅。
(26) :C
【解析】廣告宣傳費扣除限額=l0000000×15%=l500000(元)，實際發生230000元，准予據實扣除;業務招待費扣除限額=10000000×5%o=50000(元)，實際發生額60%為60000元，稅前准予扣除50000元。該個人獨資企業應的應納稅所得額。[1ooooooo-7600000-1500000+100000-50000-3500×12]=908000(元)
應繳納的個人所得稅=908000×35%-l4750=303050(元)
(27) :B
B
【解析】應納稅額=(700+30-500)×0.5%0×10000+15X 5=1225(元)
(28) :A
A
【解析】稅法上的企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合併、分立等。選項B陳述屬於特殊稅務處理，條件不足，還必須符合股權支付額不低於交易支付總額的85%的比例;選項C陳述不對，重組含股權收購、資產收購、合併分立;選項D陳述絕對化了，可以是全部資產，可以轉讓給新設企業。
(29) :D
D
【解析】企業破產後，對債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬但沒有安置破產企業的員工的，全額徵收契稅。
(30) :A
A
【解析】退休人員工資免徵個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得，，繳納個人所得稅。2012年4月王先生應繳納個人所得稅=(5000-3500)×3 0A=45(元)
(31) :B
B
【解析】選項A、C、D是主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情況。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗收的房地產開發專案，已轉讓的房地產建築面積佔整個專案可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
(3)納稅人申請登出稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(4)省稅務機關規定的其他情況。
(32) :C
C
【解析】選項A，不徵收個稅;選項B，按“財產轉讓所得”徵收個人所得稅;選項D，股票增值權個人所得稅納稅義務發生時間為上市公司向被授權人兌現增值權所得的日期。
(33) :A
A
【解析】養殖漁船屬於徵稅範圍，但是享受免稅優惠。車船稅的徵收範圍為車輛和船舶，
小包括火車、飛機。
(34) :D
D
【解析】接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
(35) :A
A
【解析】用於廠房建設的利息屬於資本化的支出，不得在稅前扣除;可以扣除的財務費用為5萬元。
(36) :A
A
【解析】特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%+(6000-760)×(1-20%)×20%=l278.40(元)
(37) :B
B
【解析】商用貨車和三輪汽車都是以整備質量為計稅標準的。輔助動力帆艇是以艇身長度每米為計稅標準的。
(38) :C
C
【解析】在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或183日的，適用下述公式：應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)X(當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額)×(當月境內工作天數÷當月天數)應納稅額=[(50000+40000-4800)×45%-l3505]X 40000÷90000×29.5÷31=10503.69(元)
(39) :C
【解析】軟體企業的職工培訓費可全額扣除，納稅調增金額=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬元)
(40) :D
D
【解析】白2011年1月1 13起至2015年12月31 13止，對化妝品製造與銷售、醫藥製造和飲料製造(不含酒類製造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。當年准予扣除的廣告費=500×30%=l50(萬元)，因此當年發生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元，當年廣告費納稅調減35萬元。
業務招待費扣除限額=500X 5‰=2.5(萬元)，實際發生的60%=5×60%=3(萬元)，業務招待費調增2.5萬元。
合計調減金額=35-2.5=32.5(萬元)
