一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力;選項B，審議通過的稅務規章報局長簽署後予以公佈;選項C，稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決。
(2) :B
選項A，委託加工的捲菸按照受託方同牌號規格捲菸的徵稅類別和適用稅率徵稅;沒有同牌號規格捲菸的，一律按捲菸最高稅率徵稅;選項C，白包捲菸不分徵稅類別一律按照56%捲菸稅率徵稅;選項D，手工捲菸不分徵稅類別一律按照56%稅率徵稅。
(3) :C
稅法規定，對金銀首飾以舊換新業務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款徵收增值稅。該商場上述業務應納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進口貨物的價款中單獨列明的廠房、機械或者裝置等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。
進口裝置到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)
應納進口關稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買已經使用過的小汽車不繳納車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計稅價格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬元)，當月應抵扣的所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費稅額=500×30%×60%=90(萬元)，生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬元)
(7) :C
企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計徵消費稅，因此該企業應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)
(8) :D
對於外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場應納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。該公司應納車輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬元)
(10) :D
增值稅即徵即退屬於稅額式減免;免稅、減稅專案由國務院規定，任何地區、部門不得規定免稅、減稅專案;免徵額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育費附加，進口不徵城建稅和教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價後的餘額為營業額計算營業稅，不能減去購入時支付的各種稅費。專利技術轉讓免徵營業稅。應繳納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(12) :C
資源稅實行從量定額徵收，計稅依據是納稅人開採或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規定稅率的60%徵收調整為減按規定稅率的80%徵收。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬元)
(13) :B
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬元)
(14) :D
稅法規定，納稅人用自產應稅消費品換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，消費稅的計稅價格按該應稅消費品的最高價確定。應納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項B，當國際稅收協定與國內稅法發生衝突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;選項C，國際避稅地通常是指不課徵個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低於國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區;選項D，國際稅收協定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，對於這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業主.管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業務，實質是從事代理業務，按照“服務業——代理業”稅目徵營業稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的餘額為營業額。教育部考試中心應繳納的營業稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬元)
(17) :B
未在同一張發票“金額”欄註明，而僅在發票的“備註”欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。
應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過去從量計徵，調整為從價定率計徵。應納稅額=200×5%=10(萬元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規定要視同銷售，依法徵收增值稅;其餘選項均是外購貨物不得抵扣進項稅的情形。
(21) :D
一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋許可權進行，任何有權機關都不能超越許可權進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的.事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事後解釋。
(22) :D
車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中徵收繳納;代徵、代扣、代收。
(23) :B
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。
本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免徵蔬菜流通環節增值稅。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用裝置支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。該超市本月應繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項A，稅收規範性檔案屬於非立法行為的行為規範;選項B，稅收規範性檔案不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身;選項D，稅收規範性檔案屬於稅務抽象行政行為，稅收規範性檔案制定普遍適用規範的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規範的物件，而不是以特定的人或事為規範物件。
(26) :C
消費稅的抵扣按外購應稅消費品當月生產領用部分確定。本月外購菸絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產領用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，准予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)
(27) :A
對企業以白酒和酒精為酒基，加入藥材配製或泡製的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項D，稅法規定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
(29) :C
當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧並存時，實行分國限額法對納稅人有利，而採用綜合限額法對居住國有利。
(30) :A
組成計稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)
(31) :A
運費由購買方承擔，但運費發票是開具給銷售方的，所以甲企業應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業取得運費發票可以計算進項稅額抵扣。甲企業應繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
(33) :D
根據《增值稅暫行條例實施細則》第三+四條的規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。應納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
(34) :B
營業哦規定，轉讓不動產或土地使用權，採用預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
(35) :B
應納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。
(37) :C
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。該企業應納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購進中藥材(根莖)可以適用農產品計算抵扣進項稅的規定;運費也可以計算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬元)，運費的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬元)，可抵扣的進項稅=1.95+0.05=2(萬元)
(39) :C
電動汽車、高爾夫車、企業購進貨車改裝生產的商務車均不徵收消費稅。
(40) :D
構成稅收法律關係主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是徵稅機關，所以選項A是錯誤的;稅收法律關係只體現國家單方面的意志，不體現納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的;稅收法律關係中權利義務關係具有不對等性，選項C不正確。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A,C,E
稅法規定，平銷返利的返利收入應衝減進項稅額。則商場的銷項稅額為420萬元，進項稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬元)
該業務應納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)
(2) :A,E
交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業”中的“租賃”專案徵收營業稅;遠洋運輸企業的“期租”業務按“交通運輸業”稅目計稅;融資租賃業務屬於金融業務，按照金融保險業徵收營業稅。
(3) :A,B,C,D
選項E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據為最新核發的同類型車輛的最低計稅價格。
(4) :B,C
《完稅價格辦法》規定，除買方負擔的購貨佣金以外的佣金應計入完稅價格;選項D、E不計入貨物完稅價格中。(5) :B,C,D
選項BCD屬於法定減免，選項A、E屬於特定減免。(6) :D,E
選項A，因稅務機關責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不加收滯納金。選項B，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追徵期是3年，在特殊情況下，追徵期是5年。對於由於這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務機關在追徵稅款的同時，還要追徵滯納金。選項C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追徵偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項A、D是引起稅收法律關係變更的原因，而不是稅收法律關係消滅。
(8) :B,D
扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開採，稅務機關難以控制，容易發生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用範圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。
(9) :A,C,D
選項B，納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅;選項E，營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)
(10) :A,C,E
進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照“貨價加運費”的千分之三計算保險費;“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術語簡稱，叉稱“離岸加運費價格”。(11) :B,D,E
選項B，稅收執法檢查屬於事後監督，這就決定了稅收執法檢查不具有事前監督或事中監督所具有的控制和廢止違規行為的功能，而只具有發現和糾正違規行為的作用;選項D，稅收執法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性與合理性、合理性以及執法文書的規範性;選項E，稅收執法檢查的客體是稅收執法行為。
(12) :B,D
稅收法律關係的變更是指由於某一法律事實的發生，使稅收法律關係的主體、內容和客體發生變化，主要有：由於納稅人自身組織狀況發生變化、由於納稅人的經營或財產情況發生變化、由於稅務機關組織機構或管理方式的變化、由於稅法的修訂或調整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產、主體依法登出、稅法廢除、納稅主體消失屬於消滅，不是變更。
(13) :A,D,E
選項B，娛樂場所舉辦的啤酒屋自制啤酒屬於營業稅的混合銷售行為，交營業稅及消費稅，不交增值稅;選項C，香水精移送生產護膚品，假如是高檔護膚品，則屬於連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅和增值稅;假如生產低檔護膚品，則要繳納消費稅，但不繳納增值稅。
(14) :A,B,C
選項D、E屬於納稅人的義務，不是納稅人的權利。
(15) :B,D,E
選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。選項C，我國企業向境外轉讓技術取得的收入，不徵收營業稅。
(16) :A,B,C,D
出口企業出口古舊圖書免徵增值稅。
(17) :A,B,C
稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定，徵納主體的權力(利)義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得徵稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽徵三個具體原則。
(18) :A,C,D
資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開採應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。進口礦產品是不徵資源稅的。
(19) :D,E
以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩餘物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板實行增值稅即徵即退80%的政策。利用工業生產過程中產生的餘熱生產的電力，實行增值稅即徵即退100%的政策。
(20) :A,B,C,E
進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
(1)廠房、機械或者裝置等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外;
(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸後發生的運輸及其相關費用、保險費;
(3)進口關稅、進口環節海關代徵稅及其他國內稅;
(4)為在境內複製進口貨物而支付的費用;
(5)境內外技術培訓及境外考察費用。(21) :B,C,E
農產品收購憑證、海關專用繳款書不需要認證。
(22) :B,D,E
稅收協定是主權國家之間協調國際稅收關係的法律檔案，屬於國際法的範疇。國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD範本”和“聯合國範本”，從兩個範本的基本內容也可以看出國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重複徵稅、國際避稅與反避稅等。國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高於國內稅法。
(23) :B,D
已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。(2)因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。
(24) :A,B,D
選項A，航空煤油暫緩徵收消費稅;選項B，外購或委託加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅;選項C，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅;選項D，子午線輪胎，不徵消費稅;選項E，汽車與農用拖拉機通用輪胎屬於“汽車輪胎”稅目的徵收範圍。
(25) :A,C,E
選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項D，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
(26) :A,D
選項B屬於兼營行為;選項C屬於應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業稅的應稅行為。
(27) :A,E
以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理;以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格;銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額。
(28) :A,B,C
選項D，部政企業為郵儲銀行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免徵營業稅;選項E，轉讓已進入建築物施工階段的在建專案，按“銷售不動產”專案徵收營業稅。
(29) :A,B,E
國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則是國際稅法的基本原則。
(30) :A,B,C
香皂、洗髮水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬於化妝品徵稅範圍。
