一、單項選擇題
1
[答案]：D
[解析]：損失產品成本中所耗外購貨物的購進金額=80000×(300000÷420000)=57143(元)
應轉出進項稅額=57143×17%=9714(元)
相應會計分錄為：
借：待處理財產損溢 89714
貸：庫存商品 80000
應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出) 9714
[該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：本題中，留抵稅額為90-60=30(萬元)，欠稅為10萬元，應當以留抵稅額抵減10萬元欠稅。
[該題針對““未交增值稅”明細科目”知識點進行考核]
3
[答案]：D
[解析]：期末留抵稅額與免抵退稅額較小數為應退稅額，即應退稅額為30萬。
[該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識點進行考核]
4
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，小規模納稅人不分行業，徵收率都是3%。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：企業購進低值易耗品，取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額，同時發生的貨物運輸費用，取得運輸發票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業可以抵扣的進項稅額=12000×3%+500×7%=395(元)。根據新會計準則的規定，對於企業購買貨物發生的運費，扣除可以抵扣的進項稅額後，應該計入貨物的成本中核算。新會計準則將低值易耗品科目作為週轉材料科目的二級明細科目。
[該題針對“工業企業增值稅的核算”知識點進行考核]
6
[答案]：B
[解析]：採用資產負債表債務法，應該根據暫時性差異確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，本題中屬於是企業固定資產會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大於會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的計算應該根據暫時性差異與企業適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產=100×25%=25(萬元)
[該題針對“遞延所得稅費用核算”知識點進行考核]
7
[答案]：C
[解析]：本題是採購貨物用於非應稅專案中，應該做進項稅額轉出，並不是視同銷售，所以轉出的進項稅額應該根據採購成本計算。由於是稅務機關檢查發現的，所以應該使用“應交稅費-增值稅檢查調整”會計科目核算查補的增值稅。
[該題針對““增值稅檢查調整”專門賬戶”知識點進行考核]
8
[答案]：B
[解析]：金銀首飾以舊換新業務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算消費稅。
該項“以舊換新”業務應納消費稅額=2000÷(1+17%)×5%×10=854.7(元)。
[該題針對“商品流通企業消費稅的核算”知識點進行考核]
9
[答案]：B
[解析]：題目中說明的是委託加工應稅消費品的包裝盒，並不加工應稅消費品，所以並不存在消費稅的核算，注意應稅消費品消費稅的核算。
[該題針對“工業企業消費稅的核算”知識點進行考核]
10
[答案]：B
[解析]：免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=210×(100/300)×(17%-13%)=2.8(萬元)
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=210×(17%-13%)-2.8=5.6(萬元)
當期應納稅額=100×17%-(34-5.6)-6=-17.4(萬元)
免抵退稅額抵減額=210×(100/300) ×13%=9.1(萬元)
出口貨物免抵退稅額=210×13%-9.1=18.2(萬元)
因為17.4<18.2，當期應退稅17.4萬元。
免抵稅額=18.2-17.4=0.8(萬元)
[該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識點進行考核]
11
[答案]：A
[解析]：房地產企業銷售開發產品，應納的土地增值稅應計入“營業稅金及附加”科目中。
[該題針對“資源稅和土地增值稅的會計核算”知識點進行考核]
12
[答案]：C
[解析]：企業外購液體鹽生產固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費——應交資源稅”科目。
[該題針對“資源稅和土地增值稅的會計核算”知識點進行考核]
13
[答案]：B
[解析]：實行售價金額核算的零售企業，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的'差額在“商品進銷差價”科目內反映。
[該題針對“商品流通企業增值稅的核算”知識點進行考核]
