2016內部審計師考試《審計作用》練習題及答案

1、在風險評估座標圖中，風險發生的可能性是影響風險評級的重要引數，另一個重要引數是以下哪一項?

A.企業的風險偏好

B.風險的型別

C.應對風險措施的成本

D.風險對企業產生的影響

【正確答案】：D

【答案解析】：D正確，IIA對風險定義為：可能對目標的實現產生影響的時間發生的不確定性，並指出風險的衡量標準是後果與可能性。

2、在COSO內部控制框架中，內部控制的目標可分為：

A.運營、財務報告及合規

B.運營、資訊及合規

C.資訊、財務報告及監控

D.運營、資訊及監控

【正確答案】：A

【答案解析】：內部控制的目標包括以下幾個方面：

1. 運營的效果和效率;

2. 財務報告的可能性;

3. 遵守適用的法律和法規。

3、質量方案評估會由內部或外部來實施。外部評估的顯著特徵在於它的目標是：

A.識別能執行得更好的任務

B.決定內部審計服務是否符合專業標準

C.提出改進建議

D.提供獨立確認

【正確答案】：D

【答案解析】：A不正確，本選項沒有回答題目中所問的問題

B不正確，外部審計和內部審計的標準時不一樣的，因此外部審計不能確定內部審計活動是否符合職業標準。

C不正確，外部檢查可以提出改進的管理建議，但這不是顯著的特徵。

D正確，由於外部檢查的人員是非組織的人員，因此其可以提供獨立的評價。

4、以下哪項最恰當地描述了內部審計師審查組織現存風險管理，控制和治理程式的目的?

A.為這些程式能有效率和經濟地實現為機構的目的和目標提供合理保證

B.確定這些程式是否能保證會計記錄是正確和財務報表是公允的

C.有助於確定實現審計業務目標所必須的工作性質時間安排測試範圍

D.確保內部控制系統的弱點已被修正

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。根據《實務公告》2100-1.1，這是內部審計師的目的。

B.不正確。這是進行財務核算和審計的基本目標，但並不能涵蓋內部審計師進行審查的全部目的。

C.不正確。這是審計計劃的目的。

D.不正確。糾正控制弱點是管理層的職責，而非內部審計師的責任。

5、對某大公司進行工薪審計的審計師注意到，人事主任助理負責公司計算機工薪系統的多項工作。包括：在薪金系統中新增新僱員;為僱員輸入直接儲蓄資訊;批准並輸入所有工薪變化;為系統使用者提供培訓。審計師在與人事部主任討論完一些問題後得出結論：主任不擅於處理資訊科技問題，因此不得不支援主任助理採取的所有行動。在這種情況下，審計師應該：

A.審查審計方案，以保證審計能充分測試記入僱員銀行賬戶的直接儲蓄;

B.繼續執行審計方案，因為已經與管理層討論過審計業務方案的範圍和目標;

C.向首席審計執行官建議開始舞弊調查;

D.測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

【正確答案】：D

【答案解析】：A項：並不是審計方案本身的問題。B項：審計師既然已經發現問題就應該對董事會或高管提出來找到解決的途徑，而不是繼續原來方案。C項：審計師是進行工薪審計，改變了審計最初的出發點、目的。D項：審計師應該測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

6、在選擇培訓內部審計人員的指導策略時，首席審計執行官首先考慮

A.組織的目標

B.學習內容

C.預算約束

D.學員的學習願望

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，幫助實現組織的目標是內部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現該培訓指導策略的方向。B不正確，不根據組織目標設定培訓活動的具體目標，就無法勾畫出培訓的內容。C不正確，預算約束不應被首先考慮，而應在該培訓計劃程序中晚些時候才考慮。D不正確，學員的學習願望應在確定培訓目標之後才考慮。

7、根據下面資料回答問題：

某製造商使用電子資料表格進行成本分析來預測每月銷售量。特別促銷在此行業中很常見，而電子資料表格則被用來預測折扣對互補類別產品的影響。由於電子資料表格模型低估了有些類別產品的銷售量，從而導致生產瓶頸以及合同專案送貨被耽擱。通過調查，瞭解到進行分析時沒有將折扣用於所有的互補產品類別。這一失誤屬於一種：

A.邏輯錯誤;

B.交叉求和錯誤;

C.硬體錯誤;

D.打字錯誤。

【正確答案】：A

【答案解析】：考慮折扣是分析員最應該考慮的因素，但他卻忽略了，所以這是個邏輯錯誤，

選擇A選項。

8、許多公用事業公司使用複雜的客戶服務系統(CSS)來管理它們的客戶服務部門。CSS運行於聯機實時環境中，這樣能保證客戶服務資料直接經由客戶電話傳入系統。以下哪項電子資料處理審計技術能使審計師連續監控來自於CSS的客戶服務資料：

A.通用審計軟體;

B.整合測試法(ITF);

C.嵌入審計資料集合;

D.控制流程圖。

【正確答案】：C

【答案解析】：C正確.可以隨時記錄交易資料。

9、首席審計執行官正在複核如下組織範圍風險圖：

鑑於內部審計部門的資源有限，以下哪種風險排序是正確的?

A.風險B、風險C、風險A、風險D。

B.風險A、風險B、風險C、風險D。

C.風險D、風險B、風險C、風險A。

D.風險B、風險C、風險D、風險A。

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。風險D應優先於風險A，因為雖然風險D的影響程度低於風險A，但它發生的可能性很高。B.不正確。C.正確。該順序是根據可能性和影響程度對風險進行排序。D.不正確。考慮到可能性和影響程式兩個因素，風險D應優先於風險C。

10、以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特徵：

A.計算機處理通常可以減少由於手工操作造成的計算錯誤;

B.在手工處理的條件下，發生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大;

C.計算機處理的錯誤和異常在它們發生之後可以立即被發現;

D.大多數計算機系統被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，計算機處理通常對類似的交易採用同樣的處理方法。計算機程式定義處理步驟以完成一個任務。一旦程式被正確撰寫和除錯，它可以無錯誤地重複完成任務。然而，如果程式中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。B不正確，一旦程式中存在錯誤，計算機處理就會發生系統性(重複性)錯誤;C不正確，如果一個錯誤發生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發現。通常，處理進行以後，人工的干預會越來越少;D不正確，合理設計的系統可以儲存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

11、假設你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司，作為內部審計師，你是兼併過程中盡職調查小組的一員，你作為內部審計師的職責最不可能包括

A.審查被收購公司取得廢品原料的程式，並與法律規定相比較

B.評估最近控告廢品處理公司的訴訟影響

C.分析公司對貸款合同的合規性和披露情況

D.評估廢品處理公司經營的效率性和獲利能力

【正確答案】：B

【答案解析】：選項AC均不正確，這可以是合規性審計的一項內容;選項B正確，這應當是律師的職能，因此，最不可能是內部審計師的職能;選項D不正確，這可以是經營審計或效益性審計的一項內容。

12、為保證非盈利組織能及時將全部捐款入賬，下面哪一個控制程式能提供最大的保障?

A.要求向所有捐贈者進行函證，並附上負責將現金送存銀行的人員所開具的收據;

B.定期對組織的現金收入進行審計，以存款餘額為起點，逆查到原來的現金收入記錄;

C.要求所有捐贈均以支票支付;

D.使用帶鎖的箱子來接受捐贈款。

【正確答案】：D

【答案解析】：

13、審計師甲、乙、丙三人來自不同的處室，每個人必須而且只能分配到一個地點(地點A，B或C)開展審計。派一名審計師前往一個地點費用如下表所示。

完成此項任務的最低成本是多少?

A.700美元;

B.900美元;

C.1300美元;

D.1100美元。

【正確答案】：B

【答案解析】：甲A乙B丙C：$1100;甲B乙A丙C: $1300;甲C乙B丙A：$900。

14、在計劃對EUC軟體的應用控制情況進行審計時，內部審計師決定將系統控制環境作為審計內容的一部分。下列關於系統控制的說法，審計人員認為正確的是：

A.在EUC環境中對特定系統控制的需要相對穩定;

B.系統控制作為應用性控制的基礎必須先於應用性控制;

C.這時確認對一般性控制負責的人員或部門要比在傳統的環境下容易;

D.系統控制的有效性受應用性控制的影響。

【正確答案】：B

【答案解析】：系統控制通常在應用控制之前，並且為應用控制提供保障。

15、內部審計師對需要收集的資訊的種類和數量進行判斷。這種判斷的首要目的是：

A.最大程度的降低審計成本;

B.遵守《標準》;

C.為審計發現和建議提供健全的依據;

D.消除得出不正確結論的風險。

【正確答案】：C

【答案解析】：內部審計師對需要收集的資訊的種類和數量進行判斷。這種判斷的首要目的

是：為審計發現和建議提供健全的依據。

16、為了控制審計專案和避免時間超出預算，修訂時間預算的決定通常在以下何種情況下作出?

A.在完成初步調查後立即。

B.當證實時間存在嚴重不足時。

C.當指派沒有經驗的審計人員參加審計業務時。

D.在為了證實審計發現而進行擴大性測試後立即。

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。在初步調查以及編制審計方案後，應評估時間預算以確定是否進行修訂。B.不正確。當確定時間存在嚴重不足時，不需要進行更進一步的審計工作。C.不正確指派缺乏經驗的審計人員不會影響到時間預算。D.不正確。擴大性測試應該不會影響到時間預算，在需要時預算應已得到擴充。

17、以下哪項內容按正確的時間順序列舉了這些審計步驟?( )

Ⅰ、建立審計業務計劃;

Ⅱ、召開撤出會議;

Ⅲ、開展現場工作;

Ⅳ、進行審計時間安排;

Ⅴ、出具審計發現總結報告。

A.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ;

B.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ;

C.正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ;

D.正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確：審計步驟按正確的時間順序應該是建立審計業務計劃;進行審計時間安排;開展現場工作;召開撤出會議;出具審計發現總結報告。

18、根據以下資訊回答問題：

在審計計劃階段，首席審計執行官正根據如下因素評估四項審計業務：該業務在降低組織風險上的作用，該業務在為組織節省資金方面的作用，自上次審計業務以來該領域的改變程度。首席審計執行官為每項業務的每一因素從低到高進行記錄、打分，並算出總排名。結果如下表(括號內為分數)：

審計業務 風險降低程度 成本節約 改變情況

1 高(3) 中等(2) 低(1)

2 高(3) 低(1) 高(3)

3 低(1) 高(3) 中等(2)

4 中等(2) 中等(2) 高(3)

如果組織已要求首席審計執行官重點考慮成本節約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執行官應優先進行哪些審計業務?

A.審計業務2和4。

B.審計業務1和2。

C.審計業務3和4。

D.審計業務1和3。

【正確答案】：C

【答案解析】：根據成本節約因素的重要性2倍的要求重新打分如下：審計業務1總分數為8;審計業務2總分數為8;審計業務3總分數為9;審計業務4總分數為9。審計業務3和審計業務4總分數並列最高。C.正確。本選項的總分最高，這些業務對於成本節約來說具有中等和最高影響程度。

19、某大型運輸商的運輸部門為監管辦公室的獨立微機安裝資料庫控制系統，儲存車輛資產資訊及維修記錄。下列哪類程式能夠恰當評價這類資訊的正確性：

A.抽取資料庫樣本記錄，與文字資料進行核對

B.實施程式追蹤，明確系統指令的執行方式與程式

C.實施穿行測試，比較預期結論與處理結果

D.實施過程測試程式

【正確答案】：A

【答案解析】：本題考察哪種方法對於評估資訊的準確性是合理的。A.正確。從資料庫的記錄中抽樣，得到的資料進行分析，可以評估資料的準確性。B.不正確。檢查系統程式說明不能評估資料的準確性。C.不正確。實施穿行測試與審計目的無關。D.不正確。過程測試與審計目的無關。

20、在開展經營審計時，某審計師觀察到，公司有大量的地面儲存容器，而且公司煙囪排放出大量黑色物質。公司已設立環境安全部門，而且審計範圍不包括環境問題。對此，最佳審計行動是：

A.向當地主管部門詢問儲存容器的使用規定，以確定這些容器是否已被正確歸類為資產。不要對環境問題採取任何行動，因為審計師在該領域缺乏訓練，而且此種行動屬於另一現有職能部門的責任;

B.將審計發現向審計委員會報告，並將審計範圍擴大至包括環境問題;

C.在為下一年度制定審計計劃時考慮環境風險，但是出於預算考慮，而且鑑於重點風險領域已經確定，不應拓展現有的審計範圍;

D.將審計發現進行文書處理，並向環境安全部門報告。採取跟蹤行動，確定該部門是否已經採取及時措施。

【正確答案】：B

【答案解析】：公司煙囪排放出大量黑色物質是重大風險，應將審計發現向審計委員會報告。

21、用下列資料回答問題：

某中國公司同意採用一增值網路為公司的電子資料切換及電子基金轉換業務提供程式碼服務和資訊交流。在轉移資料到增值網路VAN之前，公司施行了線上交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估。另外，公司和增值網路VAN聲稱允許內部審計師每年一次對增值網路VAN控制進行檢查與執行，合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內可以突擊進入增值網路VAN系統。這一時期已經選定以防干擾增值網路VAN業務流程高峰期。這一條款並未經過內部審計師檢查。經董事會批准的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。在EDI/EFT系統設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議?

A.資料安全措施必須編入程式，防止未經授權的個人擅自篡改資料;

B.同意一項電子檔案的個人鑑定應當單獨作為一資料欄位儲存;

C.災難的恢復計劃必須建立;

D.必須禁止間接接觸電子資料。

【正確答案】：D

【答案解析】：由題目可知，如果這樣做那麼系統就無法發揮作用。

22、依據審計準則，內部審計人員可以不具備下列能力：

A.理解管理原則;

B.熟練運用內部審計準則;

C.良好的人際溝通;

D.用量化方法承擔培訓課程的能力。

【正確答案】：D

【答案解析】：本題考察的是內部審計師應該具備的基本技巧，技能和職業標準。參見準則。內部審計師應該具備熟練應用審計標準的能力，能夠理解一些基本的管理學原理，具有良好的處理人際關係交往的能力，但不要求其能夠承擔起培訓課程的任務，所以答案為選項D。

23、利用下列資料回答問題：

某醫療裝置生產商經營所需原材料的一半左右來源於三個供貨商，這三個供貨商的發票直接通過與客戶開發軟體的電子資料切換EDI送達公司。在系統開發和完善檢查中，內部審計師評定和測試了EDI系統，結果沒有發現任何重大問題，其他製造用原料通過常規購貨訂單程式由採購部門的採購員負責。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭後由專門人員確認貨物採購是否經授權，是否在運輸途中有損壞且採用條碼技術將收貨記入EDI系統。從EDI供貨商處購買的原材料送到收貨碼頭後。只在收貨報告上做手工記錄。這些報告備份檔案送存購貨部門以及記載應付賬款的會計部門。年終前內部審計部門計劃完成對購貨和應付賬款迴圈的徹底審計。但由於其他一些問題影響審計的及時開展，要完成這一計劃具有很大的時間壓力。下列控制中哪一項使審計人員確信線上購買請求沒有經過適當的授權?

A.終端登陸控制。

B.無含義資訊總額;

C.口令要求下;

D.有效性測試。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確，可以保證僅有正確的資料，沒有新增。

24、某公司新近簽訂一份關於修建大型生產車間的成本加成計價合同。在審計人員對合同進行復核的過程中，下列哪項審計程式最為重要?

A.複核合同是否包含系統複核許可權以及契約方成本審計條款

B.複核合同及所有招標程式，以確定公司選擇最低投標

C.通過直接詢問，確定契約方商業信用

D.特定完工日合同複核

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，審計人員對於修建大型生產車間的成本加成計價合同進行復核的過程中，複核合同是否包含系統複核許可權以及契約方成本審計條款最為重要。

25、首席審計執行官得知一位助理內部審計師向其親戚透露機密資訊。首席審計執行官和這位審計師都是註冊內部審計師。儘管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該資訊獲取了高額收益。首席審計執行官處理此事的最佳方法是：

A.口頭訓斥內部審計師;

B.立即解聘這位內部審計師，並向IIA通報;

C.由於這位內部審計師沒有從此事中獲益，因此不採取措施;

D.告知IIA的審計委員會並根據公司的政策採取人事措施。

【正確答案】：D

【答案解析】：