備考題一：
1. 幾個級別的經理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法： a.為每一級經理寫詳細的報告; b.給營銷部經理寫詳細報告，給其他的經理總結報告; c.與營銷部經理討論結果，給管理高層總結報告; d.與所有層次的經理討論結果。
答案：b
解析：答案a不正確，不需要給各級別經理都寫詳細的報告;
答案b正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要傳送給那些能採取糾正措施或能保證採取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以傳送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事(實務公告2440—1)。
答案c不正確，如果營銷部經理能按結果行動，正規的、詳細書面報告就應針對營銷部經理;
答案d不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發現、結論和建議，但仍應發出審計報告。
2. 銀行的內部審計師注意到一項與接觸某分行金庫裡的現金有關的重大薄弱環節。以下哪項是針對這一薄弱環節的最令人滿意的方式?內部審計師應： a.在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷。若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中; b.在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷;若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告; c.在審計報告擬就後，與分行經理討論該缺陷; d.在審計報告擬就前後都不與分行經理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。
答案：b
解析：答案a不正確，內部審計師在報告工作結果時有責任揭示重大的事實。控制薄弱環節很重要，應告知管理高層和董事會;
答案b正確，根據“內部審計學”，解決問題的最令人滿意的方式是在公佈審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關的事實達成一致意見並採取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應對控制的薄弱環節進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所採取的糾正措施。
答案c和d不正確，在公佈審計報告前應與分部經理討論控制的薄弱環節。因此，要提醒經理有關的控制薄弱環節並迅速地採取糾正措施。
3. 以下哪項不是結束會議的目標： a.解決衝突; b.討論審計發現、結論和建議; c.確定以後的審計重點; d.確定管理人員對審計發現、結論和建議的行動和反應。
答案：c
解析：答案a不正確，解決衝突是結束會議的目標;
答案b不正確，對事實達成一致是結束會議的目標;
答案c正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束後召開的會議(結束會議)上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助於確保不會對事實產生誤解和歪曲(實務公告2440—1)。
答案d不正確，確定管理層的行動計劃和反應是結束會議的目標。
4. 實務標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰傳送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫明瞭有關內部控制重大薄弱環節的發現，首席審計執行官選擇將這一報告副本傳送給審計委員會和外部審計師。將報告副本傳送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是： a. 向審計委員會和外部審計師傳送審計報告是出於禮貌; b. 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發現採取糾正措施; c. 財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動; d. 管理機構的規定要求這樣做。
答案：c
解析：答案a不正確，正式的傳送人員應是所稽核活動的管理層或要傳送給那些能採取糾正措施或能保證採取糾正措施的職位的人員;
答案b不正確，作業經理要對糾正措施負責;
答案c正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以傳送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事(實務公告2440—1)。由內部控制的薄弱環節產生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。
答案d不正確，不可能有這類規定。
5. 以下哪類人員的組合最適合參加結束會議：
a) 負責的內部審計師、熟悉運營細節並有權採取糾正措施的管理層的代表;
b.首席審計執行官與負責所稽核活動或部門的管理人員;
c.在現場工作的助理內部審計師、日常負責所稽核活動或部門的工作人員; d.在現場工作的助理內部審計師與負責所稽核活動或部門的管理人員。
答案：a
解析：答案a正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和複核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是瞭解業務詳情和有權執行糾正措施的人員(實務公告2440—1)。
答案b不正確，首席審計執行官與負責所稽核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉;
答案c不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所稽核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力;
答案d不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。
6. 以下哪類人員正常情況下不會收到與採購迴圈的審計有關的內部審計報告：
a.採購主管;
b.獨立外部審計師;
c.首席審計執行官; d.董事會主席。
答案：d
解析：答案a不正確，採購主管應收到報告的副本;
答案b不正確，外部審計師應收到報告的副本;
答案c不正確，首席審計執行官應收到報告的副本。
答案d正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要傳送給那些能採取糾正措施或能保證採取糾正措施的職位的人員。審計報告應傳送到所審計的活動的管理層。組織的更高層只接收總結報告。審計報告還可以傳送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事(實務公告2440—1)。作為受影響的當事方，外部審計師和採購主管是恰當的接收人。詳盡的常規審計報告通常不送董事會主席。
7. 在對某公司薪酬部門的審計中發現了一些控制的薄弱環節，這些薄弱環節隨同糾正措施的建議都寫在了審計報告中。這個報告對於公司的哪類人最為有用： a. 財務主管; b. 審計委員會; c. 薪酬部門經理; d. 總經理。
答案：c
解析：答案a不正確，財務主管不負責薪酬部門;
答案b和d不正確，審計委員會和總經理不處於該部門的運營控制中。
答案c正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要傳送給那些能採取糾正措施或能保證採取糾正措施的職位的人員。審計報告應傳送到所審計的活動的管理層(實務公告2440—1)。對薪酬部門控制薄弱環節的審計報告對該部門經理最有用，因為他處於採取糾正措施的職位的人員。
8. 內部審計師已完成對公司活動的審計，準備出具審計報告。不過，業務客戶反對內部審計師的結論。內部審計師應該：
a.直到達成一致意見後才出具審計報告;
b.與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達成一致意見後才出具審計報告;
c.出具審計報告，並指出業務客戶作出的範圍限制使結論產生差異;
d.出具審計報告，同時表明內部審計師與業務客戶的立場以及意見不一致的原因。
答案：d
解析：答案a不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業務客戶達成一致意見不是強制性的;
答案b不正確，如果內部審計師對審計結論滿意，就沒有理由開展更多的工作;
答案c不正確，不同意審計結論不屬於範圍限制。
答案d正確，作為內部審計師與業務客戶的部分討論內容，內部審計師應該努力征求對方同意業務結果和為改進運營而建議採取的行動計劃。如果內部審計師和業務客戶對於業務結論存在意見分歧，可以在業務溝通中陳述分歧的立場和原因。業務客戶的書面意見可以作為附件收進業務報告中。替代辦法是將業務客戶的觀點在業務報告的主體部分進行表述，或以信函的形式進行表述(實務公告2410—1)。
9. 首席審計執行官發現助理審計師更多地以口頭報告來補充書面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：
a.口頭報告可以減少支援審計結果所需的測試;
b.用非正式形式表達，可以無需準備;
c.用口頭報告可以提高整體審計效率;
d.可以展開討論並提供可能需要的其它資訊。
答案：d
解析：答案a不正確，減少支援審計結果所需的測試數與審計報告的形式無關;
答案b不正確，口頭報告也應以正規的形式傳遞，需要仔細的準備;
答案c不正確，審計報告應為接收人採納，他們不會提高整體的審計效率。
答案d正確，中期報告可以口頭傳達，並使內部審計師取得反饋並對反饋作出反應。由於中期報告允許面對面的溝通，使內部審計師可以對業務客戶的目標或進一步需求作出反應。
10. 現場審計工作已確定了許多重要審計發現。原來審計工作方案的額外測試仍在進行，但不容易獲取有關的資料。評價以下內容並選擇最佳的替代方法：
a.直到所有的測試都完成後才出具審計報告;
b.就有關負面的審計發現向管理層發出中期報告;
c.在報告審計發現之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作;
d.在最終獲取資料後開展審計測試。
答案：b
解析：答案a不正確，重要的審計發現應迅速地與管理層溝通;
答案b正確，中期報告可以用於報告需要馬上注意的資訊、報告所稽核的活動的審計範圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。這類報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式(實務公告2410—1)。
答案c不正確，用提到的其他測試方法發現的重要問題應與管理層溝通;
答案d不正確，重要的審計發現應迅速的報告以便最終的測試。
備考題二：
單選題
1、以下哪種情況違背了內部審計師協會《職業道德規範》?
A.在一宗併購合夥人控告內部審計師所屬公司有欺詐行為的案件中，該審計師被法庭傳訊，並向法庭提供了機密的審計資料。
B.某辦公用品製造公司的內部審計師最近完成了對公司營銷部門的審計。憑藉此次經驗，該審計師在一個週六用幾個小時在當地一家醫院擔任帶薪顧問，指導該醫院市場營銷部門的審計工作。
C.某內部審計師在當地舉辦的國際內部審計師會議上發表演講，其主要內容是其編寫的有關審計電子資料交換方面的程式，還有幾個來自主要競爭對手企業的內部審計師在場。
D.在審計過程中，某內部審計師獲知公司將推出一種可能導致產業革命的新產品。鑑於該產品成功的可能性極高，該審計師接受該部門經理建議購入了該公司的股票。
【正確答案】D
【答案解析】
A.不正確。內部審計師不能拒絕法庭的傳訊和隱瞞所掌握的資料，因此內部審計師的行為是適當的。
B.不正確。內部審計師利用專業特長在業餘時間兼職，兼職的單位與其所在組織又不存在利益衝突情況，這沒有違反《職業道德規範》的規定。
C.不正確。內部審計師參加國際內部審計師會議並進行演講，所作演講中沒有在履行職責時獲取的需要保密內容，因此沒有違反《職業道德規範》。
D.正確。內部審計師將其工作中獲取的資訊用於個人目的，違反了《職業道德規範》中有關保密的規定。
2、
應該包含在內部審計部門章程中的'一項權力要素是：
A.確認審計部門必須審查的經營部門。
B.確認應向審計委員會進行披露的類別。
C.接觸與審計績效相關的記錄、人員和實物資產。
D.接觸外部審計師的工作底稿。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。確認審計部門必須審查的經營部門是審計工作計劃或方案的一項內容，要根據風險評估的結果等相關因素確定，而不需要在內部審計章程中進行具體規定。
B.不正確。向審計委員會進行披露的類別由首席審計執行官在報告時根據實際情況做出選擇，而不需要在章程中進行具體規定。
C.正確。根據《標準》“1000—宗旨、權力和職責”，審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人員和實物財產的權力，應當包含在內部審計章程的相關規定中。
D.不正確。內部審計人員是否有權接觸外部審計師的工作底稿，不完全取決於內部審計人員所在的組織，因而不屬於章程中所規定的一項權力要素。
3、
內部審計師協會董事會被告知某位CIA的逃稅行為已被證實並定罪。那麼此CIA接下來很可能：
A.立即被內部審計標準委員會取消CIA資格。
B.沒有事，此行為超出正常工作範圍。
C.受到協會專業實務分會主任的譴責。
D.由董事會審查並取消CIA資格。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。在查明情況之前就做出取消CIA資格的決定是不公平的。
B.不正確。逃稅行為如果存在，說明該CIA的道德操守有問題，不適合擔任CIA。所以董事會不能坐視此事。
C.不正確。在查明情況之前，譴責也是沒有依據的。
D.正確。董事會首先需要做的事情是開展審查，如果情況屬實將會取消其CIA資格。
4、
以下哪項是IIA《職業道德規範》所允許的?
A.根據法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機密的、與審計相關的資訊。
B.運用與審計相關的資訊決定購買僱主公司發行的股票。
C.接受某員工一份意外禮物，因為審計師在最近一份審計報告中稱讚過該員工。
D.不向審計委員會報告有關非法行為的重大發現，因為管理當局已經表示要處理這些問題。
【正確答案】A
【解題思路】
A.正確。內部審計師應對本組織忠誠，但不能成為任何非法活動的參與者。因而，內部審計師必須遵從法庭的要求。
B.不正確。行為規則3.2禁止內部審計師為個人獲利而利用審計資訊。
C.不正確。行為規則2.2禁止內部審計師接受可能被認為妨礙其職業判斷的東西。
D.不正確。行為規則1.3禁止內部審計師故意參與任何非法或不正當活動，有關非法活動的重大發現應報告審計委員會。
5、
公司某部門由於採納了內部審計師的建議而節約了成本，按照公司的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據國際內部審計師協會IIA《職業道德規範》的規定，哪項是內部審計師最適當的做法?
A.接受該禮物，因為審計已經結束、報告已經提出。
B.接受該禮物並全部捐給慈善事業。
C.告知審計部門領導，詢問是否應接受該禮物。
D.拒絕該禮物並向部門經理的上級寫一份備忘錄。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。如有類似的禮物，應隨時告知審計經理，自己不能決定接受這樣的禮物。
B.不正確。應告知審計經理，自己不能決定。
C.正確。根據《實務公告》“對獨立性或客觀性的損害”和《職業道德規範》，如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮物時，內部審計師應立即向領導報告。審計經理可決定接受禮物與否。
D.不正確。這種做法將損害審計部門與該被審計部門之間的關係，應當首先告知審計經理並徵求他的意見。
6、
某內部審計師由於原公司裁員而失業，在同一行業的另一家公司找到了一份工作。該審計師在新的組織中的哪項行為違反了IIA《職業道德規範》?
A.內部審計師在新工作中使用以前僱主那兒使用過的風險分析方法，來確定應優先考慮的審計事項。
B.新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計師認為PPS抽樣法對於新僱主實施的多種審計工作都有好處，他召開培訓會議並且製作表格來按照以前僱主的使用方法實施抽樣。
C.在以前的公司工作時，該審計師進行大量研究來確定財務部門的“最佳實踐”，以作為該公司審計工作的一部分。由於大部分研究工作是在業餘時間在家中進行，他保留了許多資料並計劃對新僱主財務部門審計時使用。
D.以上行為均不違反《職業道德規範》。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。《職業道德規範》規定，內部審計師在工作中應使用在內部審計業務中所需要的知識、技能和經驗。由此可見，審計師使用其掌握的風險分析方法，是符合《職業道德規範》的行為。
B.不正確。PPS抽樣法也是審計的知識、技能之一，對有關人員進行此內容的培訓和在工作中使用符合《職業道德規範》要求。
C.不正確。業餘研究成果屬於個人所有，在新僱主中進行利用並沒有違反《職業道德規範》。
D.正確。見題解A、B和C。
7、
為保證針對審計發現所提出的改進措施得以實施，可要求進行後續審計。內部審計部門開展後續審計的責任應當在以下哪項檔案中加以規定?
A.內部審計部門書面章程。
B.審計委員會使命宣告書。
C.每次審計任務下達之前的業務備忘錄。
D.在合適的審計報告中特別宣告。
【正確答案】A
【解題思路】
A.正確。根據《實務公告》“後續程式”的規定，後續審計的責任應在內部審計部門的書面章程中得到明確。
B.不正確。是否進行後續審計是內部審計部門的工作，不屬於審計委員會的職責。
C.不正確。這種業務備忘錄只就本次審計任務的有關內容進行記錄，不需要規定後續審計的責任。
D.不正確。關於後續審計的責任作為內部審計部門的一項職責，不需要在審計報告中進行特別說明。
8、
人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。《標準》通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質，以下哪項在《標準》中沒有被建議作為章程的一部分?
A.內部審計部門對組織記錄的接觸。
B.內部審計活動的範圍。
C.首席審計執行官的任期。
D.內部審計部門對組織內人員的接觸。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。根據《標準》“1000—宗旨、權力和職責”，內部審計章程應該：確定內部審計活動在組織中的地位;授權審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人員和實物財產;規定內部審計活動的範圍。
B.不正確。見題解A。
C.正確。首席審計執行官的任期與內部審計的宗旨、權力和職責並不直接相關，因此不屬於章程建議內容。
D.不正確。見題解A。
9、
內部審計專業界使用的“標準”，不包括以下哪項內容?
A.用於評估和衡量內部審計部門執行情況的標準。
B.內部審計師最低限度的道德行為標準。
C.旨在說明內部審計應當怎樣實施的陳述。
D.適用於各種內部審計部門的標準。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。《標準》為衡量內部審計行為提供依據，其工作標準描述了內部審計活動的性質並提出了衡量內部審計活動開展的質量準繩。
B.正確。《職業道德規範》與“內部審計定義”、《標準》是三個強制性指南的重要組成部分，其是衡量內部審計師道德行為的標準，表明了對執業行為規範的最低要求，而不是具體活動。
C.不正確。《標準》的宗旨之一是說明內部審計實務的基本原則，併為開展多種不同的內部審計活動制定框架。
D.不正確。《標準》規定，要實現內部審計師的職責，必須遵守《標準》，因此，《標準》適用於各種內部審計部門。
