1. 某金融機構的內部審計師正開展審計，以評價該機構的投資和貸款業務。在上一年度，該機構在監控投資和貸款業務量方面採用了新的政策和程式。審計師還了解到該機構在去年投資於一些新型的金融工具，並運用大量的衍生金融工具來適當地防範風險。如果內部審計師在開展初步的檢查，應實施以下哪個程式：
a.檢查自上次內部審計之後，由管制部門和外部審計師出具的審計報告;
b.與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化;
c.檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響;
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，在調查期間，內部審計師應檢查自上次內部審計之後，由管制部門和外部審計師出具的審計報告;與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化;檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響。
答案d正確，業務計劃應予以記錄，除此之外，還應包括從以前的業務工作底稿、其他業務的結果、預算資料、財務報表、組織的資訊(主要的系統變化等)、通訊檔案以及適合被審計活動的技術性的文獻中獲取關於被審計活動的背景資訊。計劃還應包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制;確認業務的重點領域;徵求業務客戶的評論和建議。調查涉及與業務客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人(如審計報告的使用者)進行面談、進行現場觀察、回顧管理報告和研究結果、分析性審計程式、繪製流程圖、功能性“走查”(從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試)以及記錄關鍵的控制活動。(實務公告2210.a1—1)。
2. 內部審計師在開展初步調查時發現許多重大審計問題並決定深入調查這些問題。業務客戶非正式地表達其對初步調查結果的認可，並要求審計師在其有機會對問題做出反應之前，不予報告這些存在重大問題的領域。以下哪項審計反應是不恰當的:
a.將該業務安排在審計進度表上，並與管理層討論是否需要及時完成該項業務;
b.考慮所涉及領域內的相關風險;若風險很高，則繼續進行審計;
c.鑑於業務客戶已同意採取建設性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結束該審計;
d.與業務客戶合作將這項業務安排在審計進度表上，並在審計期間更深入地關注這個重大的問題，並關注業務客戶的.反應。
答案：c
解析：答案a和d不正確，內部審計師已確認出重大的業務問題，沒有理由不繼續審計;
答案c正確，內部審計師僅完成了初步調查。業務客戶的建設性的行動可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴重的問題。
答案b不正確，內部審計師應該總是考慮與潛在的審計發現有關的風險，並將之作為確定是否需要更加直接的關注上述問題的依據。
3. 《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：
a.為內部審計業績的考評確立了依據;
b.指導內部審計師的道德行為;
c.描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則;
d.扶持經改進的組織的流程和運營。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，內部審計專業實務標準(sppia)的目標是：
描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則;
為開展並促進廣義範圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架;
為內部審計業績的考評確立了依據;
扶持經改進的組織的流程和運營。
答案b正確，iia的職業道德規範描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用於實務的原則，並指導內部審計師的道德行為”。
4. 根據iia的內部審計專業實務框架，以下哪項宣告對於內部審計專業實務標準的運用而言可以代表非強制性的指南：
a.屬性標準;
b.實施標準;
c.工作標準;
d.實務公告。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，道德規範、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。
答案d正確，實務公告是對內部審計專業實務標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情況下的運用。它們可代表iia認可的最佳實務，可作為對標準的運用的一種方式。
5. 當面臨強加的審計範圍限制時，首席審計執行官應該:
a.直到審計範圍限制消除後才實施審計; b.將範圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通; c.對於審計範圍受限的業務要多加審計; d.對此審計業務安排更有經驗的人員。
答案：b
解析：答案a不正確，在業務範圍受限的情況下依然可以開展審計;
答案b正確，業務範圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。範圍界限可能限制：章程中所規定的業務範圍;在內部審計活動中，接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產;經批准的業務工作安排;必要的業務程式的實施;經批准的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務範圍的界限及其潛在影響(實務公告1130—1)。
答案c不正確，審計範圍受限的業務不一定需要進行多次審計;
答案d不正確，審計範圍受限的業務不一定需要更多有經驗的人員。
6. 以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：
a.一個與主要客戶相連結的新的電子資料交換程式執行之前，內部審計師對其進行檢查;
b.前任採購助理調入內部審計部門四個月後，對採購業務的內部控制進行檢查;
c.內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和僱員津貼的合同;
d.編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
答案：b
解析：答案a和c不正確，如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程式之前採用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程式或執行系統就會損害客觀性;
答案b正確，對於借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之後(至少一年)，內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心(實務公告1130.a1—1)。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供諮詢服務(1130.c1)。如果內部審計師在被請求提供諮詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露(1130.c2)。
答案d不正確，請其他領域的人員幫助內部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業務以外的領域。
7. 以下哪項活動違反了獨立性原則:
a.審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續對該部門實施審計;
b.由於預算限制而縮小審計範圍;
c.參加特別小組，對新的配送系統的控制標準提出建議;
d.在採購代理執行合同之前檢查合同的初稿。
答案：a
解析：答案a正確，在內部審計活動或個別的內部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項可能要經審計的經營工作時，內部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：iia的《職業道德規範》與《內部審計專業實務標準》(《標準》)的規定;利益關係方的期望;內部審計活動章程所允許和限制的內容;《標準》所要求的披露要求;內部審計師接受的屬於審計範圍的活動或任務(實務公告1130.a1—2)。
答案b不正確，預算控制不會構成對獨立性的損害;
答案c、d不正確，內部審計師可以建議控制標準。不過，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程式起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
8. 在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯絡以便核實賬款餘額。對這類與組織外部單位的聯絡是在何處進行授權的： a.內部審計活動的政策與程式; b.內部審計實務專業實務標準; c.內部審計道德行為規範; d.內部審計活動的章程。
答案：d
解析：答案a不正確，政策與程式引導內部審計師始終如一地遵守內部審計活動的工作標準;
答案b不正確，內部審計活動的許可權是在經董事會批准的章程中界定的;
答案c不正確，職業道德規範的目標是促進內部審計職業的道德氛圍。
答案d正確，內部審計活動的目標、許可權和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批准的章程中界定(標準1000)。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的範圍(實務公告1000—1)。因此，章程應該對內部審計活動與組織內其他部門以及組織外其他單位的關係做出規定。
9. 內部審計活動章程中應包含以下哪項許可權要素：
a.確定要開展審計的組織部門;
b.確定應向審計委員會披露型別;
c.接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產;
d.接觸外部審計師的業務記錄。
答案：c
解析：答案a不正確，章程不應具體地確認業務的主題;
答案b不正確，向審計委員會做出披露是義務，而非許可權要素;
答案c正確，內部審計活動的目標、許可權和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批准的章程中界定(標準1000)。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的範圍(實務公告1000—1)。
答案d不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業務記錄。
10. 為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯衝突，首席審計執行官應當：
a.向管理高層和審計委員會溝通所有的業務結果;
b.通過組織地位加強內部審計活動的獨立性;
c.先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論;
d.要求董事會批准內部審計活動與審計委員會關係的政策。
答案：d
解析：答案a不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業務結果沒有必要，也沒有效率;
答案b不正確，組織地位有助於內部審計活動實現獨立性，但其自身不足於避免衝突;
答案c不正確，審計委員會本質上是起監督作用而非經營作用。
答案d正確，內部審計活動的目標、許可權和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批准的章程中界定(標準1000)。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的範圍(實務公告1000—1)。
