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【知識點】內部控制評價
(三)內部控制評價的程式
根據《評價指引》的要求，企業應按照內部控制評價辦法規定程式，有序開展內部控制評價工作。內部控制評價程式一般包括：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、彙總評價結果及編報評價報告等環節。
1.制定評價控制方案
企業可以授權審計部門或專門機構負責內部控制評價組織的實施工作。這實際上就為內部控制評價工作的'開展設定了專門的職能機構。
2.組成評價工作組
在設定內部控制評價機構的基礎上，還要求企業成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制檢查評價的任務。評價工作組成員應具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養及吸收企業內部相關機構熟悉情況、參與日常監控的負責人或業務骨幹參加。
對於擁有內部審計部門的企業來說，內審部門很大可能也同樣地擔當內部控制評價組的工作。如果企業決定利用外聘會計師事務所為其提供內部控制評價服務，根據《基本規範》的要求，該事務所不應同時為企業提供內部控制的審計服務。
3.實施評價工作與測試
評價工作組需通過了解企業公司層面基本情況、各業務層面的主要流程、識別有關主要風險後，才能開展實施及測試設計和執行有效性的內部控制工作。
4.認定內部控制缺陷
(1)內部控制缺陷的分類
1)按照內部控制缺陷的本質分類：內部控制缺陷分為設計缺陷和執行缺陷。
(2)內部控制缺陷的認定程式與整改
對於重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監事會或經理層報告並審定。如果出現不適合向經理層報告的情形，例如，存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會(審計委員會)、監事會報告。重要缺陷並不影響企業內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對於一般缺陷，可以向企業管理層報告，並視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監事會報告。
5.彙總評價結果
評價工作組人員應當在其工作底稿中，記錄評價所實施的程式及有關結果。企業內部控制評價工作組應當建立評價質量交叉複核制度，有關評價報告應由評價工作組負責人嚴格稽核確認，與被評價單位進行通報，在提交內部控制評價部門或機構前得到被評價單位相關責任人簽字確認。如果在評價工作中發現的所有差異，如穿行測試及控制測試中發現的與訪談結果的差異、與流程手冊的差異，也應在彙總中適當的記錄。
6.編報內部控制評價報告
《企業內部控制評價指引》要求，內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批准後對外披露或報送相關部門，企業董事會應當對內部控制評價報告的真實性負責。
