導語：內部控制測評是指審計人員通過調查瞭解被審計單位內部控制的設定和執行情況，並進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、範圍、時間和重點的活動。
建立健全內部控制並保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。
一、內部控制測評的作用(瞭解)
內部控制測評在審計中的重要作用主要表現在以下幾個方面：
1.評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟資訊的可依賴性。
2.評估控制風險水平，據以確定對實質性測試的性質、範圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據。
3.減少審計工作量，節約審計成本，保證審計質量。
4.向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。
二、內部控制測評的步驟和方法
審計人員進行內部控制測評分為下列四個步驟：
1.調查瞭解內部控制，並做出相應記錄。
(1)查閱被審計單位的各項管理制度和相關檔案。
(2)詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員。
(3)檢查內部控制過程中生成的檔案和記錄。
(4)觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際執行情況。
審計人員對於被審計單位內部控制的調查結果，應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。(瞭解優缺點)
2.對內部控制進行初步評價，評估控制風險初步評價的內容包括健全性和合理性兩個方面：
(1)健全性評價。
主要是評價應有的控制環節是否設定齊全。
(2)合理性評價。
主要是分析內部控制的佈局是否合理，有無多餘的和不必要的控制;
經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的.內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，則審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，並根據所確定的內部控制測試範圍，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設定極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則審計人員不再對內部控制進行測試，而直接轉入實質性測試階段。
值得注意的是：如果因採用內部控制測試所減少的實質性測試的工作量小於進行必要的內部控制測試的工作量，則進行內部控制測試就是不經濟的，此時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。
