綜合分析題(每題2.00分)
一、某市捲菸廠為增值稅一般納稅人,無自制菸絲工藝流程,主要生產M牌捲菸,該品牌捲菸不含稅調撥價80元/條(標準條,下同),最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務:
(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進菸絲,取得增值稅專用發票,註明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元,取得運輸發票;購進其他材料,取得增值稅專用發票,註明價款40萬元、增值稅6.8萬元,途中由於保管不善,材料丟失2%。
(2)進口一批菸絲,境外成交價格150萬元,運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元,無法確知保險費用;將菸絲從海關監管區運往倉庫,發生運費12萬元,取得合法貨運發票。
(3)從菸農手中購進一批菸葉,收購價、價外補貼及菸葉稅合計13.2萬元,將其委託乙企業加工成菸絲,取得乙企業開具的增值稅專用發票,註明加工費2萬元。
(4)生產車間領用菸絲生產M牌捲菸。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌捲菸200箱(標準箱,下同),取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同,採取賒銷方式銷售給該商場M牌捲菸50箱,不含稅價款100萬元,合同約定本月收回50%的貨款,由於該商場資金週轉問題,捲菸廠本月實際收到40%的貨款。
(5)月末盤點時發現,外購菸絲發生非正常損失,成本5.86萬元,其中包括運費成本1.86萬元。
(6)用上月購進的菸葉研發生產新型雪茄煙,生產成本18萬元。本月當地舉辦全國菸草聯誼會,捲菸廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料:期初庫存菸絲買價35萬元,期末庫存菸絲買價20萬元;委託加工收回菸絲全部被領用。(菸絲進口關稅稅率10%)
相關發票均已通過主管稅務機關認證並在當月抵扣。
79、該捲菸廠當月進口環節繳納稅金( )萬元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
答案:D
80、該捲菸廠當月應繳納增值稅( )萬元。
A.12.28
B.15.01
C.56.82
D.59.34
答案:B
81、乙企業應代收代繳消費稅( )萬元。
A.5.78
B.7.31
C.7.58
D.8.55
答案:A
82、該捲菸廠當月應自行申報並繳納消費稅( )萬元。
A.154.11
B.154.48
C.233.84
D.255.75
正確答案:A
83、該捲菸廠當月應自行申報並繳納城市維護建設稅( )萬元。
A.11.84
B.11.86
C.18.95
D.20.35
正確答案:A
84、根據有關規定,對捲菸廠本月業務的稅務處理,正確的有( )。
A.進口環節繳納的'增值稅准予從銷項稅中抵扣
B.進口菸絲的關稅完稅價格包括成交價、境內外運費
C.外購菸絲發生非正常損失應轉出進項稅額0.82萬元
D.採用賒銷方式銷售M牌捲菸,應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費稅
正確答案:A,C,D