一、單項選擇題
1.個體商販及個人在集市上出售商品，對其徵收臨時經營的增值稅時，應( )。
A.同時徵收城市維護建設稅
B.減半徵收城市維護建設稅
C.免徵城市維護建設稅
D.由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定是否徵收城市維護建設稅
【答案】D
【解析】個體商販及個人在集市上出售商品，對其徵收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額徵收城市維護建設稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。
2.依據我國資源稅現行規定，下列應繳納資源稅的專案是( )。
A.煤礦生產的天然氣
B.地面抽採的煤礦瓦斯
C.軍事單位開採原油時伴採的天然氣
D.燃氣公司進口的天然氣
【答案】C
【解析】煤礦生產的天然氣和地面抽採的煤礦瓦斯均暫不徵稅;進口的資源不徵收資源稅。軍事單位開採原油時伴採的天然氣應繳納資源稅。
3.某軍事單位開採了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用於營房冬季取暖，以下關於資源稅的說法正確的是( )。
A.營房自用免徵資源稅
B.軍事單位不是資源稅的納稅人
C.應繳納資源稅3000元
D.應減半徵收資源稅1500元
【答案】C
【解析】軍事單位開採應稅資源自用的，應按照規定繳納資源稅。應納資源稅=1000×3=3000(元)。
4.某鹽場為增值稅一般納稅人，2012年5月外購液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬元，取得增值稅專用發票，當期自行生產液體鹽5000噸，將本月外購和自產的液體鹽全部投入固體鹽生產，當月生產固體鹽3000噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購液體鹽和自產液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場當月應納的資源稅和增值稅的合計數為( )萬元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3
【答案】D
【解析】納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額准予抵扣。
應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)
應納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元)
合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。
5.甲省某油田的油井分別位於甲省和乙省，8月位於甲省的油井生產原油20萬噸，位於乙省的油井生產原油5萬噸，當月用於加熱、修井的原油0.5萬噸，按產量分攤。該企業將所產原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應繳納資源稅( )。
A.5900萬元
B.5947.5萬元
C.5978萬元
D.6000萬元
【答案】C
【解析】資源跨省開採的，對開採的礦產品按實際銷量在開採地分別納稅。用於加熱、修井的原油免稅，按產量分攤後，位於甲省的油井銷售原油為：20-0.5×20÷(20+5)=19.6(萬噸)。在甲省應納資源稅=19.6×7137÷(1+17%)×5%=5978(萬元)。
6.2012年3月，李某從某汽車銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件含增值稅價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。則李某應繳納車輛購置稅稅額為( )元。
A.20000
B.18694
C.22100
D.19083
【答案】A
【解析】本題考核購買自用國產車應繳納車輛購置稅的計稅依據和稅額計算。車輛購置稅的計稅依據包括支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分併入計稅價格，支付的車輛裝飾費，應作為價外費用併入計稅價格中計稅。代收保險費由於也由銷售公司開具統一發票，也應作為價外費用併入計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20000(元)。
7.甲企業2月購進3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元;另一輛是從某企業購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業應納車輛購置稅( )元。
A.22000
B.24000
C.28000
D.30000
【答案】B
【解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅;由於車輛購置稅採用一次課徵制，購買、取得已經繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購置稅。甲企業應納車輛購置稅=2×120000×10%=24000(元)。
8.納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅。“進口之日”是指( )。
A.成交的當天
B.報關進口的當天
C.發票上註明的銷售日期
D.登記註冊的當天
【答案】B
【解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅。“進口之日”是指報關進口的當天。
9.某公司進口一批貨物，海關於2012年3月1日填發稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關稅。海關應徵收關稅滯納金( )。
A.2.6萬元
B.2.8萬元
C.5.2萬元
D.5.6萬元
【答案】B
【解析】納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應繳納關稅滯納金=400萬元×14天×0.5‰=2.8(萬元)。
10.進出口貨物，因收、發貨人或者他們的代理人違反規定而造成少徵或者漏徵關稅的，海關可以( )追徵。
A.在一年內
B.在三年內
C.在十年內
D.無限期
【答案】B
【解析】因收、發貨人或者他們的代理人違反規定而造成少徵或者漏徵關稅的，海關可以在三年內追徵。
二、多項選擇題
1.下列關於金融業計徵營業稅的計稅依據的說法，不正確的有( )。
A.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入
B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額
C.金融經紀業務的營業額為手續費類的全部收入，從中不得作任何扣除
D.任意兩種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵
E.不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額;同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度。
2.依據營業稅的有關規定，下列行為中應繳納營業稅的有( )。
A.單位將境內不動產無償贈送他人
B.境外企業在境外向境內單位提供倉儲服務
C.境外企業轉讓無形資產給境內企業使用
D.殘疾人個人提供勞務
E.高校後勤實體向社會人員出租學生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個人提供的勞務免徵營業稅;對中國境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業等勞務，不徵收營業稅;對高校後勤實體按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免徵營業稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計徵營業稅。
3.下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業稅的有( )。
A.銀行
B.保險公司
C.財務公司
D.信用社
E.信託投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財務公司、信託投資公司、信用社的營業稅納稅期限為1個季度。
4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護建設稅按減免後實際繳納的“三稅”稅額計徵
B.對“三稅”實行先徵後返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C.對“三稅”實行即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附徵的城市維護建設稅不予退還
D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金應一併作為城市維護建設稅的計稅依據
E.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的罰款應一併作為城市維護建設稅的計稅依據
【答案】AC
【解析】對“三稅”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。
5.下列稅費中，屬於“進口不徵、出口不退”的有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.城建稅
D.教育費附加
E.資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不徵、出口不退。
6.根據《資源稅暫行條例》的規定，下列說法不正確的有( )。
A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
B.資源稅實行定額稅率
C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為取得應稅資源的當天
E.資源稅是對開採、進口所列舉的礦產品徵收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的徵稅範圍中不包括人造石油;扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天;進口資源不徵收資源稅。
7.按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛徵收車輛購置稅時，計稅依據中涉及到應稅車輛最低計稅價格的有( )。
A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的
B.免稅條件消失的在用小轎車
C.以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車
D.進口舊車，取得有效憑證的
E.底盤發生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證註明的計稅價格;免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據;底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的.同類型車輛最低計稅價格的70%。
8.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.三輪農用運輸車
B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車
C.回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車
D.電動汽車
E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農用運輸車自2004年10月1日起免徵車輛購置稅;長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。
9.下列有關關稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格
C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格
D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格
E.對於進口的貨樣免徵關稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。對於進口的無商業價值的貨樣免徵關稅，但是有商業價值的貨樣不能免徵關稅。
10.根據關稅的有關規定，下列說法正確的有( )。
A.進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格
B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格
C.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格
D.海關總署或直屬海關可以根據市場行情，定期公佈有關邊角料和副產品的內銷計稅參考價格
E.對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格
【答案】ACD
【解析】加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審定完稅價格;對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。
三、綜合分析題
某縣實木地板生產廠6月發生下列業務：
(1)向某林場購入原木3000立方米，規定的收購憑證註明支付款項300000元，請運輸公司將上述原木運送回廠，支付運輸費1000元;
(2)外購生產用油漆一批，取得增值稅發票，註明價款25000元，增值稅4250元，將其中20%用於企業基建工程;
(3)進口一批生產用塗料，貨物價格200000元人民幣(含購貨佣金10000元)，運輸費和保險費20000元，關稅率3%;
(4)進口一輛自用小轎車，到岸價格120000元人民幣，關稅率20%，消費稅率9%;
(5)進口一臺生產裝置，貨物價格150000元人民幣，運抵我國運輸費10000元，保險費無法查實，關稅率6%;
(6)從其他木地板廠購入未塗漆的木地板50箱，取得增值稅專用發票，價款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產上漆;
(7)數月前購入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元(含運費1395元);
(8)銷售自產實木地板100箱，取得不含稅收入560000元
(9)應某劇團的要求，用2箱自產實木地板和成本為10000元的其他板材加工製作成舞臺演出用的道具模擬房屋，收取劇團支票50000元。
上述需要認證的發票均經過認證，實木地板稅率5%，要求計算：
1.該企業境外採購貨物進口環節應納的稅金合計數為( )。
A.128534.60元
B.146761.16元
C.153257.82元
D.155641.80元
2.該企業當期應向稅務機關繳納的增值稅額為( )。
A.0
B.-31664.20元
C.13200.20元
D.224340.20元
3.該企業當期實際向稅務機關繳納的消費稅為( )。
A.20860元
B.21700元
C.22260元
D.23460元
4.該企業當期應納的城建稅和教育費附加合計數為( )。
A.1780.8元
B.1804.8元
C.1982.8元
D.2381.8元
5.該企業當期應納的車輛購置稅為( )。
A.12800元
B.13424.18元
C.14400元
D.15824.18元
6.以下說法正確的是( )。
A.從其他木地板廠購入的木地板應按照當期認證增值稅發票上註明的金額抵扣消費稅
B.該企業進口的生產裝置向海關繳納的增值稅可以從企業增值稅銷項稅中抵扣
C.該企業外購小轎車的進項稅可以從銷項稅中抵扣
D.該企業用2箱自產實木地板連續加工成道具房屋應在移送環節計徵消費稅
E.該企業用2箱自產實木地板連續加工成道具房屋應在移送環節計徵增值稅
【答案】1.B;2.A;3.C;4.D;5.B;
【解析】
1.
(1)該企業境外採購貨物進口環節應納的關稅合計數
①進口塗料關稅=(200000-10000+20000)×3%=6300(元)
②進口小轎車關稅=120000×20%=24000(元)
③進口裝置關稅=(150000+10000)×(1+3‰)×6%=9628.8(元)
④進口環節關稅合計數=6300+24000+9628.8=39928.8(元)
(2)該企業境外採購貨物進口環節應納的消費稅合計數
(120000+24000)/(1-9%)×9%=14241.76(萬元)
(3)該企業境外採購貨物進口環節應納的增值稅合計數
①進口塗料增值稅=(200000-10000+20000+6300)×17%=36771(元)
②進口小轎車增值稅=(120000+24000+14241.76)×17%=26901.10(元)
③進口裝置增值稅=[(150000+10000)×(1+3‰)+9628.8]×17%=28918.50(元)
④進口環節增值稅合計數=36771+26901.1+28918.5=92590.60(元)
(4)進口環節稅金合計數=39928.8+14241.76+92590.60=146761.16(元)。
2.
(1)該企業當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數73070元
①購入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)
②外購油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)
③外購未塗漆的實木地板可抵扣的增值稅30600元
④當期可抵扣進項稅=39070+3400+30600=73070(元)
(2)該企業當期毀損貨物的進項稅轉出數
進項稅轉出數=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)該企業當期增值稅的銷項稅額合計
①銷售自產實木地板銷項稅=560000×17%=95200(元)
②銷售自產道具模擬房屋銷項稅=50000/(1+17%)×17%=7264.96
③當期增值稅的銷項稅額合計=95200+7264.96=102464.96(元)
(4)當期應納的增值稅額=102464.96-73070-36771(進口塗料)-28918.5(進口裝置)+4630.34(進項稅額轉出)=-31664.20(元),因此該企業當期應向稅務機關繳納的增值稅為0，即當期留抵稅額為31664.20元。
3.該企業當期實際應納的消費稅=560000/100×(100+2)×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260(元)。
注意自產實木地板連續加工道具模擬房屋視同銷售實木地板，按照同類價格計算繳納消費稅。
4.該企業當期應納的城建稅和教育費附加=22260×(5%+3%)=1780.8(元)。
5.該企業當期應納的車輛購置稅=(120000+24000+14241.76)×10%=15824.18(元)。
6.外購木地板繼續加工的，消費稅應按照生產領用量抵扣，所以A選項錯誤;2009年我國實現增值稅轉型，裝置可抵進項稅，但是繳納消費稅的自用小轎車、摩托車、遊艇不得抵扣進項稅，所以B選項正確但C選項錯誤;企業用應稅消費品木地板連續加工非應稅消費品道具房的，在移送環節繳納消費稅，但這個環節沒有增值稅，所以D選項正確但E選項錯誤。
