考試題一：
1. 通常，從什麼渠道得到的資訊對內部審計師的結論影響最大：
a.外部證據
b.詢問
c.口頭證據
d.非正式的
答案：a
解析：答案a正確，外部資訊通常比其他型別的資訊更加可靠，這是因為它來自獨立於業務客戶的機構。
答案b不正確，詢問得到的資訊通常比外部資訊的可靠性差;
答案c不正確，口頭資訊一般比外部資訊的可靠性差;
答案d不正確，非正式的資訊一般比外部資訊的可靠性差。
2. 在審計業務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的資訊。下列哪一種資訊來源最可能幫助識別那些懷疑違反環境法規的行為：
a.與經營經理討論;
b.檢查貿易訂單;
c.檢查機構報送政府機構的函件;
d.與外部審計人員在業務合作過程中進行的討論。
答案：c
解析：答案a不正確，經營管理層是一種存在偏見的資訊來源;
答案b不正確，這種資訊來源不夠明確;
答案c正確，在環境違規行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的資訊來源。這種外部產生的檔案和業務客戶對此做出的回覆，能夠指明業務客戶顯著的損失披露。
答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的資訊。
63. 某內部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務機構讓業務客戶內部人員清查存貨時發現的。內部審計師是通過檢查盤點表、存貨的列印輸出情況表和有關最近存貨的記錄發現這一問題的。這些資訊的來源和充分性是：
a.內部的，不充分;
b.外部的，很充分;
c.既是外部的，又是內部的，且充分;
d.既是外部的，又是內部的，但不充分。
答案：d
解析：答案a不正確，這種資訊也是外部的;
答案b不正確，這種資訊也是內部的，不充分的;
答案c不正確，這種資訊在確定短缺原因時是不充分的。
答案d正確，該組織僱傭外部存貨服務機構和內部員工獲取資料資料和平衡表，因此資訊的來源既是外部的，又是內部的。然而，在確定庫存短缺的原因 時，這些資訊是不充分的。充分的資訊是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內部審計師得出同樣的結論(pa2310-1)。業務觀察的 原因屬性是導致預期條件和實際條件存在差異的原因(為什麼存在差異)。收集到的資訊支援情況屬性，這些資訊是內部審計師在檢查過程中發現的事實性資訊(實 際存在什麼)(pa2410—1)。這些資訊不能解釋存貨短缺的原因。
4. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由於內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的資訊可能並不可靠。在這種情況下，下列檔案中能提供關於存貨增加的最佳證據的是：
a.採購訂單
b.採購申請
c.供應商發票
d.供應商對賬單
答案：c
解析：答案a不正確，採購訂單上的數量可能不等於供應商發貨的數量;
答案b不正確，由於採購部門的調整或供應商缺貨等原因，採購申請上的數量可能不等於供應商發貨的數量;
答案c正確，供應商發票可以確認記錄的數量是否正確。因此，供應商發票是確認存貨增加的最佳資訊來源。供應商發票屬於外部資訊來源，提供了向業務客戶的交貨情況。發票上記錄的數量應該等於存貨增加的數量(是扣除由於損壞等原因造成的退貨，並進行相應調整後的數量)。
答案d不正確，供應商對賬單通常只列示發票的數量、日期和總數，並不列示發票的細節，如發貨數量。
5. 能夠證明供應商賬戶餘額的最有力的資訊來源是：
a.檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書;
b.從供應商處取得的賬戶餘額函證;
c.對賬戶實施分析性複核;
d.與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內部控制。
答案：b
解析：答案a不正確，從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書可能是不準確的、故意誤導、或編造並不存在的供應商;
答案b正確，函證的優點在於它是從業務客戶外部獲取資訊。外部資訊通常比來自業務客戶的內部資訊更加可靠。
答案c不正確，對賬戶實施分析性複核在確認需要額外考慮的環境時是有效的;
答案d不正確，與僱員面談獲取的是口頭的、或宣告性資訊，這種資訊比從外部獨立方取得的資訊可靠性要差。
根據以下資訊回答66—67題。在對一個分部的經營進行稽核時，內部審計師注意到：
銷售收入保持不變
庫存明顯增加
毛利明顯增加
6. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
ⅰ.公司開發了一種新的、更有效率的製造流程。
ⅱ.單位售價提高了。
ⅲ.存貨被高估。
a.只有ⅰ;
b.只有ⅰ和ⅱ;
c.只有ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，新的製造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案d正確，毛利等於銷售淨額減去銷售商品的成本。營業收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，儘管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的製造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
7. 假定分部經理指出毛利的增加要歸功於製造業經營效率的提高。內部審計師希望調查這種說法，以下那種審計程式與這種說法最為相關：
a.取得存貨的實物盤點數;
b.抽取一產品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構成，並分析與標準成本的差異;
c.取得裝置的實際庫存數，確定有無顯著變化;
d.抽取一完工品的樣本，將原料成本與採購價進行比較，確定賬面原料價格的準確性。
答案：b
解析：答案a不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨;
答案b正確，對經營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應該帶來更高的生產率，以致單位成本會降低,並且成本差異應是有利。
答案c不正確，裝置的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關;
答案d不正確，比較對於確定原料採購的準確性有關，但與經營效率無關。
8. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性資訊。以下哪項是分析性資訊：
a.將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證檔案進行比較;
b.將進度表上的餘額與上一年的餘額進行比較;
c.將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較;
d.檢查供應商的發票對進度表上既定專案的支援情況。
答案：b
解析：答案a、c和d都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證檔案進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發票對進度表上既定專案的支援情況都是詳細測試。
答案b正確，分析性審計程式為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的資訊的方式。通過將收集的資訊和內部審計師確認或擬定的期望值 相比較，可以得出評估結果。分析性審計程式在確認以下內容時非常有用：意外差異;預期的差異沒有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異常或 不重複發生的交易或事件(實務公告2320—1)。因此，分析性程式包括將當期資訊與預算、預測或前期的類似資訊進行比較。
9. 分析性程式:
a.可被認為是一種直接資訊，這是對所需評價的宣告而言的;
b.涉及應收款的函證這類的測試;
c.可以為有關宣告的完整性提供最佳的資訊;
d.本身從來都不足以支援管理層的`宣告。
答案：c
解析：答案a不正確，分析性資訊儘管是相關的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集資訊;
答案b不正確，分析性資訊涉及對似是而非資料關係的研究。函證是詳細的實質性測試;
答案c正確，分析性程式通常涉及總結和比較資料，以便可以發現趨勢和其他重要的關係。分析性程式的範圍從對所報告的資料的簡單比較到先進的統計 與建模技術。分析性程式的使用涉及判斷並注重所記錄數量的總體的合理性。因此，分析性程式提供的資訊包括了應該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形 下，內部審計師可以確定分析性程式自身提供了所期望的保證程度。
答案d不正確，對於不重要的宣告，分析性程式可被認為是充分的。
10. 在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程式的使用範圍：
a.內部控制系統的充分性; b.被檢查領域的重要性; c.預測分析性程式結果的準確度;
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，內部控制系統的充分性、被檢查領域的重要性以及預測分析性程式結果的準確度都應有予以考慮。
答案d正確，在確定分析性程式的使用範圍時，內部審計師應該考慮被檢查領域的重要性、內部控制系統的充分性、財務與非財務資訊的適用性與可靠 性、預測分析性程式結果的準確度、有關組織經營行業的資訊的適用性與可比性、其他業務程式為業務結果提供支援的程度(實務公告2320—1)。
