備考題一：
單選題
1.13.0國家審計、社會審計、內部審計三者最大的區別體現在(B)
a審計內容
b審計主體
c審計客體
d審計目的
本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審計(國家審計)、內部審計和註冊會計師審計(社會審計)。
1.23.0審計最本質的特性是(D)
a監督性
b鑑證性
c評價性
d獨立性
本題考查審計的本質和審計的特徵。審計的本質應概括為具有獨立性的經濟監督、評價、鑑證活動。為了充分體現審計的本質屬性，在審計機構設定和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。
1.33.0一般來說，實行有償審計的是(C)
a國家審計機關
b地方審計機關
c社會設計組織
d內部審計部門
本題考查政府審計、社會審計和內部審計的區別。社會審計即註冊會計師審計是由會計師事務進行的有償審計。
1.43.0註冊會計師擔任某項審計業務的外勤負責人，如在執業過程中發現自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所(B)
a聘請相關專家
b改派其他註冊會計師
c終止該項審計業務約定
d出具無法表示意見的審計報告
依據註冊會計師職業道德規範要求，禁止註冊會計師承接、從事本人不能勝任或不能按時完成的業務。註冊會計師如在執業過程中發現自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所改派其他註冊會計師。
1.53.0會計師事務所和註冊會計師進行宣傳時，(D)違背註冊會計師職業道德規範。
a利用政府委託或特別獎勵謀取正當利益
b註冊會計師在名片上印有姓名、專業資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等
c會計師事務所將印製的手冊向客戶發放，手冊的內容應當真實、客觀
d當會計師事務所通過新聞媒體釋出招聘資訊時，含有抬高自己的成分
當會計師事務所通過新聞媒體釋出招聘資訊時，含有抬高自己的成分屬於違背註冊會計師職業道德規範。
1.63.0註冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關的重大錯弊未能查出，則該註冊會計師對此應負(B)責任。
a沒有過失
b普通過失
c重大過失
d欺詐
註冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該註冊會計師對此應負普通過失責任。
1.73.0以下屬於會計師事務所洩密的是(A)
a允許投資人查詢被審計單位的檔案
b辦理了必要的手續後，允許法院依法查閱審計檔案
c註冊會計師協會因對執業情況進行審查而查閱審計檔案
d不同會計師事務所的註冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案
本題考查的是保密義務的豁免。註冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關資訊：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規要求，為法律訴訟準備檔案或提供證據以及向監管機構報告發現的違反法規行為。第三，接受同業複核以及註冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。
1.83.0如果會計師事務所採取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當(D)
a以或有收費形式收取審計費用
b對該報表發表非標準無保留意見
c將威脅獨立性的鑑證小組成員調離鑑證小組
d拒絕承接業務或解除業務約定
會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業務或解除業務約定。
1.93.0如果鑑證小組成員作為鑑證客戶的經理或董事，則應當採取有效的防範措施維護獨立性。以下表述不正確的是(D)
a如果會計師事務所的合夥人或員工成為鑑證客戶的經理或董事，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防範措施能夠將其降至可接受水平
b如果會計師事務所的合夥人或員工成為審計客戶的公司祕書，所產生的自我評價和關聯關係威脅就會非常重大，以致沒有防範措施可以將其降至可接受水平
c為支援公司祕書性職能而提供的常規行政服務或有關公司祕書性行政問題的諮詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的
d如果會計師事務所的高階管理人員成為鑑證客戶的經理或董事，則應將其調離該鑑證小組以維護獨立性
在選項D中，將高階管理人員調離鑑證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委託或終止業務。
1.103.0在執行鑑證業務的過程中，註冊會計師需要運用職業判斷進行評價和計量，同時需要有適當的標準。適當的標準應當具備的特徵不包括(D)
a相關性
b完整性
c中立性
d可操作性
註冊會計師在運用職業判斷對鑑證物件作出合理一致的評價或計量時，需要有適當的標準。適當的標準應當具備下列特徵：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0會計師事務所和註冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括(D)
a在重大會計、審計等問題上與鑑證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
b受到有關單位或個人不恰當的干預
c受到鑑證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作範圍
d受到鑑證同行降低收費的壓力而不恰當地縮小工作範圍
依據註冊會計師職業道德規範要求，受到鑑證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作範圍屬於可能損害獨立性的情形。
1.123.0下列各項中，屬於註冊會計師違反職業道德規範的是(D)
a註冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委託業務
b註冊會計師對審計過程中知悉的商業祕密應當保密，並不得利用其為自己或他人謀取利益
c除有關法規許可的.情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑑證服務
d註冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆譭同行
註冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委託業務，對審計過程中知悉的商業祕密應當保密，並不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑑證服務符合註冊會計師職業道德規範的要求。
1.133.0X會計師事務所從2007年12月1日開始授受委託已經連續兩年對A股份有限財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務報表出具審計報告並且決定在2010年9月15日後雙方終止一切業務。XYZ會計師事務所鑑證業務期間恰當的是(C)
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a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
業務期間自鑑證小組開始執行鑑證業務之日起，至出具鑑證報告之日止，如果鑑證業務會再度發生，鑑證業務期間的結束應以其中一方通知解除專業關係和出具最鑑證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項C正確。
1.143.0ABC會計師事務所為防止同一主任會計師或者經授權簽字的註冊會計師，由於長期執行某一被審計單位的鑑證業務可能對獨立性造成的威脅，應當(C)
a對所有公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換專案負責人
b對所有公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換註冊會計師
c對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換專案負責人
d對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換鑑證小組成員
會計師事務所應當制定下列政策和程式，以防範同一高階人員由於長期執行某一客戶的鑑證業務可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當的標準，以便確定是否需要採取防護措施，將由於關係密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換專案負責人。
1.153.0我國在1982年的憲法中明確規定在國務院設立(A)
a審計機關
b國家審計委員會
c國家審計局
d證監會
本題考查我國政府審計的發展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規定了設立審計機關，實施審計監督。
1.163.0從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監督體系中，政府審計(A)
a僅與被審計單位獨立，不與審計委託者獨立
b僅與審計委託者獨立，不與被審計單位獨立
c與審計委託者和被審計單位均不獨立
d與審計委託者及被審計單位均獨立
政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現為單項獨立，即僅獨立於被審計單位。
1.173.0審計檔案的所有權應屬於(C)
a委託單位
b編制審計工作底稿的審計師
c承接該項業務的會計師事務所
d註冊會計師協會
業務工作底稿的所有權屬於會計師事務所。
1.183.0註冊會計師審計的產生主要是由於(B)
a財產所有權與管理權分離
b財產所有權與經營權分離
c提高企業管理水平的需要
d遵守《公司法》的需要
本題考查註冊會計師審計的產生和發展。註冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離。
1.193.0有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是(D)
a抽查法
b全部審計法
c區域性審計法
d詳查法
這個知識點考核的是詳查法的優缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。
1.203.0會計師事務所中專案負責人包括(D)
a負責執行財務報表審計業務的工作人員
b在審閱業務報告上簽字的主任會計師
c負責執行財務報表審計業務的專案經理
d負責執行審閱業務，並在業務報告上簽字的主任會計師
將審計準則、審閱準則、其他鑑證業務準則及相關服務準則統稱為業務準則。專案負責人是指會計師事務所中負責某項業務及其執行，並在業務報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的註冊會計師。
