一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只 有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡 相應位置上用28鉛筆填塗相應的答案程式碼。答案寫在試題捲上無效。)
(一)A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決於在具體環境下對錯報金額和性質的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響
D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響
【答案】C
【解析】教材p165-166
2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。
A.持續經營產生的利潤 B.非經常性收益
C.資產總額 D.營業收入
【答案】B
【解析】教材p170
3.使用重要性水平，可能無助於實現下列目的的是( )。
A.確定風險評估程式的性質、時間和範圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程式的性質、時間和範圍
D.確定重大不確定事項發生的可能性
【答案】D
【解析】教材P165,P170。考前一週串講“P165倒數第一段，打勾。”
(二)A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是( )。
A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多
B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補
D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量
【答案】D
【解析】教材P181，教材P183，教材P172。
5.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計程式可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力
C.只與特定認定相關的審計證據並不能替代與其他認定相關的審計證據
D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
【答案】B
【解析】教材P181～184，考前一週串講“P181倒數第三、第二、第一段，打勾。”
6.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
C.從影印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠
D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠
【答案】C
【解析】教材p182,考前一週串講“P182證據比較原則的5點。”
(三)A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在瞭解內部控制時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
7.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是 ( )。
A.交易授權、交易執行、交易付款分離
B.交易授權、交易記錄、資產保管分離
C.資產保管、交易執行、交易報告分離
D.交易授權、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
【解析】教材p311第二段。
8.持續監督活動應當貫穿於日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬於持續監督 活動的是( )。
A.審計委員會定期瞭解財務資料
B.相應級別的員工複核採購業務流程中控制的執行情況
C.註冊會計師對年度財務報表進行審計
D.內部審計人員對控制實施風險評估
【答案】B
【解析】教材p312第二段。
9.在下列各項中，不屬於內部控制要素的是( )。
A.控制風險 B.控制活動 C.對控制的監督 D.控制環境
【答案】A
【解析】教材p296。
10.在確定控制活動是否能夠防止或發現並糾正重大錯報時，下列審計程式中可能無法 實現這一目的的是( )。
A.詢問員工執行控制活動的情況 B.使用高度彙總的資料實施分析程式
C.觀察員工執行的控制活動 D.檢查檔案和記錄
【答案】B
【解析】教材p299第一段。
(四)A註冊會計師負責審計甲公司20x8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為僨出正確的專業判斷。
11.在確定是否需要利用專家的工作時，A註冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A.審計專案組成員對所涉及事項具有的知識和經驗
B.根據所涉及事項的性質、複雜程度和重要性確定的重大錯報風險
C.出具審計報告的時間要求
D.預期獲取的其他審計證據的數量和質量
【答案】C
【解析】教材P567的(二)。
12.在計劃利用專家的工作時，A註冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的專業勝任能力 B.專家的客觀性
C.專家在特定領域的聲望和經驗 D.專家的會計審計知識
【答案】D
【解析】教材P566～567。
13.在將專家工作結果作為審計證據時，A註冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的工作範圍是否適當
B.專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支援相關認定
C.是否在審計報告中披露專家工作結果
D.專家使用的資料、假設和方法的合理性
【答案】C
【解析】教材P566的第三段。
(五)A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續經營假設的適當性時，A註冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業判斷。
14.在確定管理層評估持續經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是( )。
A.管理層評估持續經營能力的期間不得少於自資產負債表日起的6個月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支援，管理層無須針對持續經營能力做出評估
C.如果存在超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響
D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的資訊，應當包括A註冊會計師實施審計程式獲取的資訊
【答案】D
【解析】教材P611倒數第七行。
15.在下列事項中，最可能引起A註冊會計師對持續經營能力產生疑慮的是( )。
A.難以獲得開發必要新產品所需資金 B.投資活動產生的現金流量為負數
C.以股票股利替代現金股利 D.存在重大關聯方交易
【答案】A
【解析】教材P608。
16.在下列審計程式中，最有助於A註冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產所有權檔案，證實是否將資產作為抵押品
B.向甲公司的律師函證，，確認因對外鉅額擔保等或有事項引發的`或有負債
C.將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款餘額對賬單和銀行存款餘額調節表，確認銀行存款是否存在
【答案】B
【解析】教材P609倒數第四段“12”
17.在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A註冊會計師對持續經營能力的重大疑慮的是( )。
A.建設新產品生產線，提高生產能力
B.以低於市場的價格購買已租入的裝置
c.計劃出售部分固定資產
D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產
【答案】C
【解析】教材P612倒數第一段
(六)A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期後事項時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
18.在下列審計程式中，A註冊會計師最有可能獲取期後事項審計證據的是( )。
A.調查期後發生的長期負債的變化
B.重新計算在期後處置的固定資產的折舊費
C.確定期後人工費用率的變化是否已被授權
D.詢問在資產負債表日前記錄但在期後支付的預計負債
【答案】D
【解析】教材P622倒數第四段“(6)”
19.在向管理層詢問可能影響財務報表的期後事項時，下列事項中不相關的是( )。
A.是否發生新的擔保
B.是否發生重要人事變動
C.是否簽訂或計劃簽訂合併或清算協議
D.是否計劃發行新的債券
【答案】B
【解析】教材P622
20.關於A註冊會計師對期後事項的責任，下列表述中錯誤的是( )。
A.有責任實施必要的審計程式，以確定截至審計報告日發生的期後事項是否均已得到識別
B.在審計報告日後，沒有責任針對財務報表實施審計程式
C.在審計報告日後至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任採取措施
D.在財務報表報出後，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任採取措施
【答案】D
【解析】教材P624第六段
二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填塗相應的答案程式碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題捲上無效。)
(一)A註冊會計師接受委託，對甲公司提供鑑證業務。A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在確定鑑證標準是否適當時，A註冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.中立性 B.完整性 C.相關性 D.客觀性
【答案】ABC
【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。
2.A註冊會計師無法將鑑證業務風險降至零，其主要限制因素有( )。
A.內部控制的固有侷限性
B.在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷
C.選擇性測試方法的運用
D.鑑證物件的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59,輕一P44簡答題第3題。
3.下列各項中，影響A註冊會計師可獲取證據的數量和質量的因素有( )
A.鑑證物件和鑑證物件資訊的特徵
B.與鑑證業務相關的資料的可獲得性
C.客觀環境或甲公司管理層是否施加限制
D.A註冊會計師的專業勝任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
(二)A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚瞭解審計程式、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有 ( )。
A.瞭解相關法律法規和審計準則的規定
B.在會計師事務所長期從事審計工作
C.瞭解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題
D.瞭解註冊會計師的審計過程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
