本文論述了稅務會計模式的對比分析，並且結合我國情況提出了我國理想的稅務會計模式選擇。下面是小編為你整理的稅務會計模式比較分析與我國理想模式探討這篇論文，希望對你有幫助。
摘要:本文詳細的闡述了國際上主流的三種稅務會計模式，並進行了對比分析。各稅務會計模式各有優缺，不存在普遍的適用性，因此各國在選擇稅務會計模式時應結合本國國情綜合考慮。同時，本文結合我國實際社會情況提出了我國理想的稅務會計模式選擇。
關鍵詞:稅法;稅務會計;稅務會計模式
一、引言
稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的一個會計分支。企業的一般會計事項處理遵循企業會計準則，而涉及到稅務處理部分又必須服從稅法的規定，這樣當企業會計準則和稅法規定不一致時，就需要稅務會計進行相應的調整。那麼是否應該建立一套獨立完整的稅務會計體系，稅務會計與財務會計是否應該分離的問題引起了越來越多的關注。後文將比較分析國際主流的三種稅務會計模式，並結合我國目前的企業組織形式、法律環境和經濟體制環境提出我國理想的稅務會計模式選擇。
二、稅務會計模式的比較與分析
1.英美模式
英美模式是典型的財稅分離模式，在這一模式下，財務會計有充分的獨立性，允許財務會計與稅務會計之間存在著差異。財務會計遵循公認會計原則進行各個要素的確認、計量、記錄和報告，不受稅法約束。當會計準則與稅法規定產生矛盾時，財務會計按照會計準則進行處理，納稅事項由稅務會計另行處理，而不是在財務會計核算資料的基礎上依據稅法進行調整。
它的表現形式是：制定會計準則並以此規範財務會計的處理方法;依據稅法規定建立專門的稅務會計體系處理納稅事項。實施這一模式通常應具備以下條件：自由發達的市場經濟體制;企業對外開放程度高;政府對經濟的直接干預程度較低。
這種模式的優點在於能公允、真實、可靠的反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，並有效的將這些會計資訊傳遞給企業利益相關者以幫助其做出經濟決策，從而保護了他們的利益。因此，英美模式又被稱為“投資者導向”的稅務會計模式。但這一模式突出的一個缺點就是：企業同時編制遵循財務會計和稅務會計的兩套會計報告增加了企業會計核算和納稅調整的工作量，從而增加了企業的成本。
2.法德模式
法德模式時典型的財稅合一模式，在這一模式下，不允許財務會計與稅務會計存在差異。財務會計實務處理嚴格按照稅法的規定進行，由此確定的會計收益與納稅收益完全一致，不需要作任何調整，直接以會計收益作為計算應納稅額的依據。
它的表現形式是：制定統一的企業會計準則，在企業會計準則中融入稅法的規定，通過企業會計準則規範會計行為。實施這一模式通常應具備以下條件：有計劃的市場經濟體制;國有經濟在國民經濟中占主導地位;政府對經濟的干預程度高。
這種模式的優點在於由於企業可以直接以會計收益為依據計算應納稅額，而無需作任何的調整計算，因此企業無需編制兩套報告在一定程度上節省了工作量和成本。財務會計受稅法約束，會計為國家調控巨集觀經濟和實現政府稅收服務，因此法德模式又被稱為“政府(稅收)導向”的稅務會計模式。但這一模式也其缺點：財務會計對企業收入、費用、利潤的確認和計量受稅法的直接影響，這違背了會計核算的真實公允要求導致會計資訊失真。會計資訊特定為稅務當局服務使得企業在經濟交往中的發展受限。
3.混合模式
混合模式是兼有財稅分離與財稅合一特點的模式。該模式的特點為依據稅收法律、法規對財務會計進行協調，即稅務會計是一種納稅調整會計方法體系。採用這一模式的國家典型代表有日本，日本的“企業導向型會計模式”強調會計為企業管理服務，其會計準則的制定宗旨是公平稅負，促進企業會計方法的統一。
日本的混合模式的表現形式是：稅務會計為依據稅法，對商法和證券交易法規範的.財務會計進行調整的會計。
這種模式的優點在於較為靈活，實用性強，避免了單一模式的缺點。其缺點則是：企業處理納稅事項的成本也會增加，但與英美模式相比，其成本會降低。
三、我國理想的稅務會計模式選擇
稅務會計模式因特定的社會環境，不同國家會計規範、會計核算方法、會計報告手段及會計目標等的不同，稅法對會計的影響不同而存在差異。基於我國企業組織形式、法律環境和經濟體制環境的實際情況以及混合模式本身具有實用性強，避免單一模式的缺點的優點，目前在我國理想的稅務會計模式應該是混合模式。
1.企業組織形式
隨著我國市場經濟的不斷髮展，資本市場的不斷完善以及國有企業股份制改制的影響，我國股份制企業在企業組織形式中佔比越來越大，地位越來越重要。因此，財務會計的主要目標應該是真實公允的反映企業的經營狀況服務於廣大投資者的利益而不是單純為政府稅收服務。這就促使了稅務會計要脫離財務會計。
2.法律環境
我國企業會計準則的制訂是由政府部門主導，即財政部負責指導會計準則的制定。於此同時，政府立法機關負責稅法的制定。由於會計準則和稅法的制定均由政府部分主導，這使得財務會計與稅務會計之間的協調產生了較大的可能性。
3.經濟體制環境
我國現行的經濟體制是社會主義市場經濟體制，既沒有達到完全自由開放程度也不是完全的計劃市場經濟。我國的經濟體制要求發揮市場經濟的調節作用也強調政府的干預的重要性，這就需要會計為廣大投資者服務的同時為國家巨集觀調控經濟服務，稅務會計模式採用兼有兩者特點的混合模式。
綜上所述，混合型的稅務會計模式將是我國理想的稅務會計模式選擇。
參考文獻：
[1]錢 銳:2011.我國稅務會計模式選擇淺析.科技風，7：196.
[2]周仕雅 劉玉龍:2011.稅務會計模式的比較與我國的選擇.揚州大學稅務學院學報,3:53-56.
影響我國稅務會計模式的因素(一)經濟體制
隨著我國社會主義市場經濟的發展和經濟體制的不斷完善，國家對市場經濟的干預越來越少，而市場經濟結構也呈現多元化的趨勢。對此，傳統的稅務會計模式出現了一定的侷限性，會計準則和稅法無法同時滿足國家、企業和投資者的共同利益，稅法與會計準則在目標上出現分離。國家稅務部門要求納稅人提供全稅務會計資訊，便於納稅額徵收的順利完成，同時也便於國家進行巨集觀市場經濟調控;而投資者則要求納稅企業提供財務會計資訊，進行財務預算和風險籌資決策。所以，稅務會計跟財務會計的分離符合企業發展需要。只有將財稅會計合理分離，才能保證企業正常、快速、高效的執行發展，從而優化我國市場經濟體制。
(二)法律環境
目前，我國在經濟領域的法律環境與現行的社會經濟狀況無法達到有效的統一。對於我國目前的稅收制度，某些方面的體制建設和計量標準都有待於進一步完善，例如稅收金額、稅收比例、稅收標準等在很大程度上還依賴於企業的會計準則。在財稅高度合一的國家，其稅收有完善的會計法律體系作為支撐，同時商法以及證券交易法等也對財務會計和稅收會計做出了明確的規定。而我國會計法律體系不夠完善，部分經濟領域甚至無法可依，稅法與會計準則之間存有一定的標準差異，所以要求我國當前稅務會計模式採取合理的財稅分離模式。
(三)其他方面
影響我國稅務會計模式構建的主要因素，除了經濟體制和法律因素外，還有文化環境、企業融資渠道、會計行業影響力以及企業組織形式等。我國比較崇尚集體主義，講究中庸之道，也意味著規避不確定性意識較強，所以對稅務會計和財務會計的穩定與確定性要求較高，也意味著要明確規劃財務和稅務兩者的邊界，不能交叉的進行經濟業務的處理，從而要採取合理的財稅分離模式;同時，隨著我國市場經濟結構的多元化，國家、企業和投資者對會計資訊的需求都提出了更高的要求，要確保會計資訊的時效性、全面性和真實性，這也在一定程度上加劇了我國財務會計和稅務會計的分離趨勢。
構建我國稅務會計模式的對策(一)加強稅務會計制度建設
隨著全球經濟一體化以及國際會計準則逐漸趨同的發展趨勢，使得我國的稅法制定標準相對於會計制定標準有所滯後，這也使得在運用會計準則和稅法標準解決經濟業務時存在一定的差異，可能會引起不必要的麻煩。財務會計和稅務會計之間相互依賴、相互交叉，沒有形成相對獨立的會計體系，從而降低了會計工作的效率和質量。所以，加強我國稅務會計制度的建設是構建我國完善稅務會計模式的首要工作，明確定義稅務會計與財務會計的實施標準和實施範圍，讓企業經濟業務都有相應的標準進行實施。
(二)加強稅務會計理論建設
我國的稅務會計體系建設還處於初步階段，相較於英美等發達國家還有一定的差距，稅務會計模式的完善受到我國社會體制和經濟發展的約束，使得財務會計和稅務會計不能徹底的分離，應該在允許合理差異的基礎上進行適當調整管理。所以，我國在構建稅務會計模式時，要結合我國實際國情，綜合考慮市場經濟體制和法律建設，充分借鑑發達國家先進的、適合我國發展的會計管理理念，為我國稅務會計模式的構建提供理論基礎。
(三)加強稅務會計人員培養
由於我國財稅會計工作之間的相互聯絡，使得許多稅務會計人員只擁有良好的會計資訊核算和管理的能力，而對於稅法的相關知識卻瞭解甚少，而在財稅會計逐漸分離的背景下，加強專業稅務會計人員的培養具有重要的意義，既可以讓企業財務會計和稅務會計工作規範化，確保會計工作的質量和效率，又可以完善獨立的稅務會計體系構建。
