[摘 要]本文簡要地敘述了知識經濟的概念 ,闡明瞭知識經濟賴以存在的客觀依據 ,分別從財務管理理論、財務管理方法、財務風險管理、投資方案的評價和財務管理人員素質等方面分析知識經濟對現行財務管理模式的影響 ,並提出了只有對建立在傳統經濟基礎上的財務管理模式的創新 ,才能有效應對知識經濟的挑戰。
知識經濟是以知識資源為基礎的一種經濟形態。隨著知識經濟時代的到來 ,企業的財務管理必須適應時代的要求 ,對建立在傳統經濟基礎上的財務管理模式加以改革。本文試從知識經濟對財務管理基本理論與方法的影響 ,談點自己的看法。
一、知識經濟要求財務管理理論的創新
(一)知識資本的首要地位 ,改變了企業財務管理的重點。在工業經濟社會 ,經濟增長主要依賴於廠房、裝置、資金等有形資產 ,在知識經濟社會 ,知識經濟的生產要素內涵已由原來傳統工業經濟的資本內涵轉化為知識或智力 ,知識成為企業新的生產力和新的發展動力源泉 ,知識也必將成為企業關鍵性資產。在美國 ,技術和知識的增長佔生產率增長要素的80 %,資訊產業已逐步取代傳統產業的支配地位 ,導致企業資產結構的改變。企業資產中 ,以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、計算機軟體、人才素質、產品創新等無形資產所佔的比重將大大提高。據統計 ,1995年美國許多企業無形資產的比重已高達50—60%,中國的第一品牌—紅塔山品牌價值 1998年已達到386億元人民幣。由此可見 ,在一些高新技術企業和大型企業中 ,無形資產在總資產所佔的比重以及所起的作用已不容忽視 ,它將日益成為決定企業未來收益及市場價值的主要資產。而財務管理的理論是與經濟形態的特徵相適應。當世界經濟形態正在快速地從工業經濟向知識經濟轉變的時候 ,產生和發展於工業經濟時代的現行財務管理理論必須進行變革和創新 ,建立起與知識經濟時代相適應的財務管理理論 ,財務管理的內容和重點也要發生相應的變化。
(二)知識經濟對企業財務目標的挑戰。在工業經濟社會 ,企業的財務目標主要是服務於投資者的利益 ,投資者享有企業剩餘的索取權 ,排斥勞動者對企業剩餘的分配權。知識經濟的到來 ,擴充套件了資本的範圍 ,改變了資本的結構。在新的資本結構中 ,物質資本與知識資本的地位將發生重大的變化 ,既物質資本的地位將相對下降 ,而知識資本的地位則相對上升。知識資本已成為企業乃至整個社會經濟發展的最重要的資源 ,是決定社會財富分配的最主要的因素 ,知識資本比物質資本更具有增值性。所以 ,應把企業勞動者的知識資源加以資本化 ,並參與企業的稅後利潤分配 ,這是促進企業經濟發展與增長的必然選擇。而企業所有者地位的變遷 ,必然要求企業財務目標的變革。
二、知識經濟要求財務管理方法的創新
(一)在知識經濟中 ,企業財務管理的環境變得越來越複雜。經濟的一體化和全球化成為不可阻擋的趨勢 ,企業的活動範圍不斷擴張 ,企業的財務管理環境也不再侷限於企業所在的一個地區、一個國家、而是全世界。尤其是資訊科學技術的發展 ,已經使全球的經濟活動成為一個整體。今天在世界的任何一個地方 ,利用因特網可以對任何地方的商品、服務、資訊進行交易 ,網路已經把世界緊緊地聯絡在一起 ,企業活動的地域界限逐步消失。企業的財務管理必須密切關注全球的經濟變動情況 ,瞭解各類資訊 ,使企業在整個環境下得以生存和發展。同時知識經濟的全球化 ,不僅經濟的形態發生變化 ,而且要求經濟的執行必須按相同的規則進行 ,作為記錄經濟執行狀態的財務會計 ,必須要按照相同的慣例構建 ,以服務於知識全球化需要。
(二)傳統企業財務管理以企業作為一個獨立完整的主體 ,對企業的資本金流動過程進行管理。企業作為一個獨立法人 ,參與經濟活動 ,履行經濟責任與義務。企業財務管理主體侷限於企業法人 ,從其資金活動出發 ,進行預測、分析和決策等一系列管理活動。在知識經濟時代 ,隨著網路技術的發展以及知識資本在經濟中的作用的加強 ,“媒體空間”中的財務管理主體會越來越多 ,外延也愈發難以界定。因此“網上實體”的出現及其擴散效應 ,使得企業財務管理的主體依附的空間更加變幻莫測。建立在傳統工業經濟基礎上的財務管理方法必須隨之更新。隨著經濟的發展 ,計算、通訊裝置的不斷更新 ,為財務管理採用複雜的方法創造了條件。
三、知識經濟要求財務風險管理的創新
(一)知識經濟的到來 ,使得資訊傳播、處理和反饋的速度大大加快 ,從而使交易、決策可在瞬間完成。如果一個企業內部和外部對資訊披露不充分、不及時 ,均會進一步加大企業的決策風險。為了減少知識更新所帶來的決策風險 ,在保證會計資訊真實性的基礎上 ,外部會計資訊使用者必然要求進一步提高財務報告的及時性與資訊披露的充分性。
(二)知識更新的速度大大加快 ,這就要求企業及其職工隨著社會知識水平及結構的.變化而相應調整其知識及結構 ,不然就不能適應環境的發展變化 ,從而會進一步加大企業的風險。同時由於知識的快速更新與膨脹 ,源於科技、制度、管理等不斷創新 ,而持續創新則使產品的生產週期不斷縮短 ,使得企業的生產經營活動具有很大的不確定性 ,這無疑加大了外部會計資訊使用者的決策風險。
(三)“媒體空間”的無限擴充套件 ,使得國際間資本流動加快 ,資本決策可在瞬間完成。“網上銀行”的興起 ,“電子貨幣”的出現 ,使資金在企業、銀行間高速運轉 ,加劇了貨幣需求的不穩定性 ,嚴重影響了控制貨幣量的運作模式 ,使貨幣真正成為觀念上的產物 ,所有這些新的變化 ,均有可能進一步加劇貨幣風險。
(四 )隨著知識經濟的發展 ,以高新技術產業為內容的風險投資在企業投資總額中的比重日趨上升。同時 ,由於高新技術產業的高風險性 ,使企業的投資風險遠遠超過傳統的工業經濟 ,使得風險投資和風險管理在財務管理中的重要性進一步提高。為此要求加強調查研究 ,運用科學方法搞好對投資專案的可行性分析 ,提高投資決策的科學性 ,減少和避免投資失誤造成的損失。
四、知識經濟要求轉變投資方案的評價標
準現行財務管理對投資方案的效益評價 ,主要考慮財務效益 ,而把重點放在尋求直接材料和直接人工的節約上 ,這種做法與工業經濟的生產要素有關。知識經濟既是以人類高度發展的知識 ,作為關鍵的居於主導地位的生產要素 ,自應以智力投資作為基本的投資取向。與此相適應 ,投資方案的效益評價應從企業全域性利益、長遠利益出發 ,以是否給企業帶來人力資源的積累、勞動力資源質量的提高以及企業綜合素質與競爭力的增強為標準 ,而不是僅僅注重區域性效益和短期效益。
五、知識經濟要求財務管理人員素質的提高
隨著知識經濟時代的到來 ,全球性貿易日益頻繁 ,企業財務管理人員要想在競爭中獲得生機 ,必須利用一切技術 ,掌握全方位資訊 ,進行科學的財務決策。知識經濟對企業財務管理人員提出了更高的要求。企業財務管理人員只有改善、擴充自己的知識結構 ,並在應用知識的過程中不斷學習新知識 ,才能適應時代發展的需要。
