[摘 要 ] 知識經濟時代的到來 ,使傳統財務管理面臨嚴峻挑戰。財務管理要適應新形勢 ,必須有新的發展思路 ,其發展思路可概括為 :強化知識資產管理 ;建立網路財務 ;推行財務資源計劃 ;改進財務報告模式 ;實施財務再造策略。
知識經濟時代的到來 ,使傳統財務管理的思想、手段和方法 ,都面臨新挑戰。本文僅就知識經濟對財務管理所產生的影響及其發展思路 ,作一探討。
一、知識經濟對傳統財務管理的衝擊
在知識經濟時代 ,知識在社會經濟發展中 ,占主導地位。而且經濟的發展 ,也出現巨大變化 ,如商標、專利等無形資產 ,在社會經濟中的比重和作用 ,大大增大 ;電算技術在各個領域的普遍應用 ,使會計資訊處理與傳遞的速度愈來愈快 ;企業員工以高智力的人材為主體 ;高科技含量的產品正在加速佔領市場。傳統財務管理 ,難以適應這種新形勢的要求。針對傳統財務管理存在的不足 ,一些發達國家已採取了相應對策 ,這些對策很值得我們借鑑。
二、財務管理髮展的新思路
(一)知識資產將成為財務管理的重要物件工業經濟依靠資本和生產型人才 ,而知識經濟則依靠知識和知識型人才。
在知識經濟時代 ,知識已成為企業最主要的資源 ,知識和掌握知識的員工 ,將成為企業的主要資產 ,而企業的創新能力 ,將成為評價知識資產的主要依據。有人將知識資產定義為 :“知識、實用經驗、組織技術、顧客關係和專業技能的擁有 ,這使公司在市場上有競爭優勢。”可見 ,知識資產涉及企業的競爭力 ,如商標、專利、商譽、企業文化、經營管理方法等。
無形資產在企業總資產中的比重 ,明顯提高。如美國許多高科技企業的無形資產 ,已超過 50 %。國際會計準則委員會籌劃小組 ,早在 1 995年 3月公佈的“財務報表編制”原則說明書中 ,就將資產負債表的專案排列改為 :無形資產、固定資產、流動資產。這充分表明知識資產的加入 ,使無形資產的重要性 ,超過了固定資產和流動資產 ,使知識資產成為財務管理的重要物件。因此 ,必須對傳統資產計價方法 ,進行創新。
(二)建立網路財務
新世紀的財務與會計 ,面臨資訊日益整合的嚴峻考驗。企業各資訊子系統的分工 ,正變得越來越模糊。企業應建立網路財務的技術構架 ,將各個分立的資訊子系統 ,集合為一個有機整體。網路財務的特點在於 :其一 ,財務與業務的協同。為使企業的業務活動同財務資源相結合 ,達到資源配置的最優化 ,需要運用網路技術。其二 ,線上管理。為加強對下屬機構的財務管理與監控 ,及時部署企業的生產經營活動 ,並作出財務安排 ,通過快捷、準確的線上管理 ,可達到提高工作效率的目的。其三 ,電子商務。這預示著企業財務管理從思想觀念到方式手段 ,發生了革命性的突破。網路財務使企業的生產經營活動與資訊的關係 ,變得更緊密 ,如產品開發活動將會把市場機會與技術可能性 ,結合為一個商業化過程。有了網路財務 ,就可以根據瞬息變化的市場狀況 ,重構與分合會計主體 ,在網際網路上及時出具“虛擬公司”的實時報告。
(三)推行財務資源計劃
製造資源計劃 ,是工業發達國家製造業管理技術的精華。它把企業管理資訊 ,按生產過程的客觀規律高度整合和快速處理 ,為企業的生產管理 ,提供有效的資訊。應借鑑發達國家製造業的這一管理經驗 ,在製造資源計劃構架的基礎上 ,把與企業管理有密切聯絡的財務、銷售和經營規劃等功能 ,包括進來 ,才能更及時、準確地反映企業的生產成本、銷售收入及財務狀況 ,進而達到企業系統的整體優化。
財務資源計劃系統是MRPII系統與財務系統的整合。它包括企業資源合理配置、供應鏈統籌和全面流程管理等內容。這一系統的執行 ,能保證以最快的速度 ,提供生產所需的各種物料 ,並進行加工製造 ,準時將產品或服務提供給使用者 ,以滿足使用者消費的需要。同時 ,它除編制產銷流程中各個環節的計劃外 ,還能把每日的營運資源資料 ,及時進行歸類整理 ,使管理者隨時掌握企業的營運狀況 ,以便採取相應對策。
(四)改進財務報告的模式
傳統的財務報表 ,是以資產負債表、損益表和現金流量表為主的報告模式。財務人員通過這三張報表 ,對企業的資產狀況、已獲收益、資金營運等財務資訊 ,進行確認、表述和披露。只能定時對企業的生產經營活動 ,予以反映與監督。隨著知識經濟時代的到來 ,各方面對會計資訊的需求 ,發生了質的變化 ,資訊的使用者 ,不但要了解企業過去的財力資訊 ,更需瞭解企業未來的`以及非財務方面的資訊。尤其是對知識和技術給企業創造的未來收益 ,更為關注。
為適應知識經濟條件下 ,資訊使用者對資訊的新需求 ,傳統財務報告模式應進行相應調整 :
1.增設無形資產等重要專案的報表。無形資產是今後財務報告披露的重點 ,它包括各類無形資產的數量與成本、其科技含量、預期收益及使用年限等內容。另外 ,還需增加非財務資訊 ,包括企業經營業績及其前瞻性與背景方面的資訊。這些專案所提供的資訊 ,均是資訊使用者判斷企業未來收益多少與承擔風險大小的重要依據。
2 .增設人力資源資訊表。通過編制人力資源資訊表 ,披露企業人力資源的結構、年齡層次、文化程度、技術創新能力、對人力資源的投資、人力資源收益、成本、費用等方面的資訊。
3 .披露企業承擔社會責任方面的資訊。企業要步入可持續發展的軌道 ,必須承擔相應的社會責任。在消耗資源創造財富的同時 ,保護好環境 ,把近期利益與長遠利益有機結合起來。通過披露企業有關資源消耗、土地利用及環境汙染等方面的資訊 ,瞭解該企業應為其行為負多大的社會責任 ,讓資訊使用者更正確地認識企業。
(五)實施財務再造策略
管理專家邁克爾·哈默倡導的再造思想 ,流行於歐美各國的企業界 ,正成為一種最新的管理趨勢。哈默把再造工程定義為 :“對企業過程的根本性的再思考和重新設計 ,從而使成本、質量、服務和反應速度等具有時代特徵的關鍵指標獲得巨大的改善。”在企業管理不斷創新的今天 ,“企業財務再造策略” ,應成為企業努力降低成本、提高經濟效益的重要財務管理策略。企業財務再造策略要求從零開始 ,用集體智慧 ,將企業財務系統所能達到的理想功能一一列出 ,再經過綜合評價 ,從中篩選出最關鍵、最基本的系統功能 ,並將其優化組合成企業財務執行的新系統。這樣 ,既可更明確財務部門各環節的權責利 ,又可降低人力成本 ,提高工作效率 ,使每個員工都處於自主管理狀態 ,讓顧客導向的觀念 ,在整個財務流程中得到體現 ,以發揮群體優勢。財務再造策略包括 :財務流程的再造、財務人員的再造、融資機制再造、投資機制再造及收益分配機制再造等內容。這一策略的實施 ,使企業財務資源重新優化配置 ,更好地使企業的財務管理系統適應其所處的內外部環境 ,從而改善企業的財務職能 ,增強企業抗風險能力 ,提高企業盈利能力和創新能力 ,使企業得以持續發展。
