2015註冊會計師考試《會計》考前模擬題（二）答案及解析

　　一、單項選擇題

　　二、多項選擇題

　　三、計算及賬務處理題

1. [答案]:

(1)計算甲公司20×0年度發生的所得稅費用

應交所得稅額=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(萬元)

所得稅費用=1811.7-(120+1500)×18%-(100+300+150-60)×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4(萬元)

或:5000×33%-291.6=1358.4(萬元)

(2)計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款借方或貸方餘額

遞延稅款年末借方餘額=(60+1600+300+150)×33%=696.3(萬元)

或:[(120+1500)+(100+300+150-60)]×33%=696.3(萬元)

或:(120+1500)×15%+291.6+(-60+100+300+150)×33%=243+291.6+161.7=696.3(萬元)

(3)編制20×0年度所得稅相關的會計分錄

借：所得稅 1358.4

遞延稅款 453.3

貸：應交稅金—應交所得稅 1811.7

或:

借：遞延稅款 291.6

貸: 所得稅 291.6

借：所得稅 1650

遞延稅款 161.7

貸：應交稅餘——應交所得稅 1811.7

2. [答案]:

(1)20×2年12月31日

借：營業外支出——訴訟賠償 [(1004-150)/2)]125

管理費用——訴訟費用 2

貸：預計負債——未決訴訟 127

借：其他應收款——××保險公司 50

貸：營業外收入——訴訟賠償 50

(2)20×3年2月15日

借：預計負債——未決訴訟 127

貸：其他應付款—李某 115

—法院 2

以前年度損益調整 10

借：以前年度損益調整 3.30

貸：應交稅金——應交所得稅 (10×33%)3.30

借：以前年度損益調整 6.70

貸：利潤分配——未分配利潤 6.70

借：利潤分配——末分配利潤 1.34

貸：盈餘公積 1.34

(3)20×3年2月21日

借：銀行存款 50

貸：其他應收款—××保險公司 50

借：其他應付款—李某 115

—法院 2

貸：銀行存款 117

3. [答案]:

(1)抵銷投資及所有者權益

借：實收資本 4000

資本公積 2000

盈餘公積 270(1800×15%)

未分配利潤 1530

貸：長期股權投資 4200(3000+120+1800×60%)

少數股東權益 3120

合併價差 480

(2)抵銷投資收益

借：投資收益 480(800×60%)

少數股東損益 320

年初未分配利潤 850

貸：提取法定盈餘公積 80

提取法定公益金 40

未分配利潤 1530

或:

借：實收資本 4000

資本公積 2000

盈餘公積 270

未分配利潤 850

少數股東損益 320

投資收益 480

貸：長期股權投資 4200

少數股東權益 3120

提取法定盈餘公積 80

提取法定公益金 40

合併價差 480

(3)轉回抵銷的盈餘公積

借：年初未分配利潤 90(150×60%)

貸：盈餘公積 90

借：提取盈餘公積 72(120×60%)

貸：盈餘公積 72

(4)抵銷應收賬款及壞賬

借：壞賬準備 25(500×5%)

貸：年初未分配利潤 25

借：應付賬款 600

貸：應收賬款 600

借：壞賬準備 5

貸：管理費用 5

(5)抵銷內部購銷無形資產

借：年初未分配利潤 90

貸：無形資產 90

借：管理費用 10

貸：無形資產 10

或:

借：年初未分配利潤 100

貸：無形資產 100

借：無形資產 10

貸：年初未分配利潤 10

借：無形資產 10

貸：管理費用 10

　　四、綜合題

1. [答案]:

(1)

借：長期股權投資——乙公司 4800

以前年度損益調整——投資收益 1600

貸：其他應收款——丙公司 6400

借：長期股權投資——乙公司 840

貸：以前年度損益調整——投資收益 840

或:

借：長期股權投資——乙公司 5640

以前年度損益調整——投資收益 760

貸：其他應收款——丙公司 6400

(2)

借：其他應收款——丙公司 6400

貸：其他應付款——A公司 6400

(3)

借：以前年度損益調整——營業外收入 3000

貸：其他應收款 3000

借：應交稅金——應交所得稅 990

貸：以前年度損益調整——調整所得稅 990

(4)

20×0年度應提壞賬準備=500×5%+600×10%+400×50%=285(萬元)

20×1年度應提壞賬準備=(800×5%+900×10%+1000×50%)-285=345(萬元)

20×0可抵減時間性差異的所得稅影響金額-285×33%=94.05(萬元)

20×可抵減時間性差異的所得稅影響金額=345×33%=113.85(萬元)

借：以前年度損益調整—調整20×O年管理費用 285

遞延稅款 207.9

貸：以前年度損益調整——調整20×l管理費用 285

以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85

以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05

或:

借：遞延稅款 207.9

貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05

以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85

或:

借：以前年度損益調整——調整20×0年管理費用 285

貸：以前年度損益調整——調整20×1管理費用 285

借：遞延稅款 94.05

貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05

借：遞延稅款 113.85

貸：以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85

(5)

借：資本公積 268

貸：長期股權投資——丁公司(投資成本) 268

(6)

借：壞賬準備 100

貸：以前年度損益調整——管理費用 100