一、單項選擇題
1.
[答案]: D
[解析]: 現金短缺計入管理費用;期末計提帶息應收票據利息和外幣應收賬款發生匯兌損失均應計入財務費用;有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無法收回應計入營業外支出，營業外支出不屬於企業營業利潤的範圍。
2.
[答案]: B
[解析]: 無形資產應於取得當月開始攤銷。
3.
[答案]: C
[解析]: 以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的公允價值大於其賬面價值的部分，在會計核算上不予確認。
4.
[答案]: B
[解析]: 接受貨幣性資產捐贈計入資本公積(現行制度規定計入待轉資產價值);向關聯方收取資金佔用費，應衝減財務費用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積(關聯交易差價);以低於應付債務賬面價值的現金清償債務，應計入資本公積;權益法下按持股比例確認應享有被投資企業接受非現金資產捐贈的份額應計入資本公積。
5.
[答案]: A
[解析]: 選項A,80÷(260+80)=23.53%,小於25%;選項B,80÷(200+80)=28.57%,大於25%;選項C,140÷(320+140)=30.43%,大於25%;選項D,屬於貨幣性交易。通過計算和分析,“選項A”屬於非貨幣性交易。
6.
[答案]: B
[解析]: 甲公司應就此項租賃確認的租金費用=(36+34+26)÷4=24萬元
7.
[答案]: C
[解析]: 此項屬於濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正。
8.
[答案]: C
[解析]: 2002年3月所產生的匯兌損失=240×(8.25-8.21)-240×(8.22-8.21)=7.2萬元
9.
[答案]: B
[解析]: “遞延稅款”科目的貸方餘額=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10萬元
10.
[答案]: B
[解析]: 2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的餘額=30-30/1200×400=20萬元,2002年末“存貨跌價準備”貸方餘額=(1200-400)×360/1200-(1200-400)×(0.26-0.005)=36萬元,2002年年末對甲產品計提的存貨跌價準備=36-20=16萬元。
11.
[答案]: A
[解析]: 裝置的入賬價值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500萬元
12. [答案]: C
[解析]: 因進行工程質量和安全檢查停工發生的中斷屬於正常中斷。應計入該固定資產建造成本的利息費用金額=(1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12)×3%=72萬元
二、多項選擇題
1.
[答案]: DE
[解析]: 接受其他企業捐贈的現金屬於籌資活動產生的現金流量;取得短期股票投資而支付的現金和取得長期股權投資而支付的手續費屬於投資活動產生的現金流量。
2.
[答案]: CE
[解析]: 或有事項的結果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項A不正確;或有資產和或有負債均不能確認，選項B不正確，選項C正確;或有事項可能對企業的經營形成有利影響，也可能形成不利影響，選項D不正確;若或有事項符合確認負債的三個條件，應將或有事項確認為負債，選項E正確。
3.
[答案]: BD
[解析]: 遞延稅款貸項和固定資產報廢損失會減少淨利潤，屬於調增專案;選項A增加淨利潤，屬於調減專案;預提費用的減少和經營性應付專案的減少會減少經營活動產生的現金流量，因此屬於調減專案。
4.
[答案]: AE
[解析]: 3月1日發現2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬於調整事項;3月10日甲公司被法院判決敗訴並要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已於2002年末確認預計負債800萬元，屬於調整事項。
5.
[答案]: ABCDE
[解析]: 甲公司和乙公司是控制關係，甲公司和丙公司是控制關係，選項A和選項B均具有關聯方關係;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有關聯方關係;丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因為雙方共同決定戊公司財務和經營政策，所以這兩個公司對戊公司都是共同控制關係，選項D和選項E具有關聯方關係。
6.
[答案]: BCDE
[解析]: 廣告製作佣金不是在相關廣告或商業行為開始出現於公眾面前時確認收入，廣告製作佣金應在年度終了時根據專案的完成程度確認。宣傳媒介的佣金收入應在相關廣告或商業行為開始出現於公眾面前時確認收入。
7.
[答案]: ABCDE
[解析]: 上述選項均應披露。
8.
[答案]: ABE
[解析]: “中期報表是完整的報表”,選項C不正確;對中期報表專案進行重要性判斷應以本中期資料為基礎，而不是預計的年度資料為基礎，選項D也不正確。
9. [答案]: ACE
[解析]: 選項A和選項C屬於本期發現以前年度重大會計差錯，會影響2002年年初未分配利潤。選項E按會計政策變更處理，也會影響2002年年初未分配利潤。
10.
[答案]: CDE
[答案]: 選項C屬於會計估計變更，選項D屬於會計政策變更，不違背會計核算的一貫性原則;選項E減持股份由權益法轉為成本法核算，也不違背會計核算的一貫性原則。
11.
[答案]: CE
[解析]: 企業支付的席位佔用費應記入“應收席位費”科目，不應計入當期管理費用;企業支付的期貨交易手續費應計入期貨損益(非套保合約),不應計入當期管理費用;企業與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業交納的席位佔用費就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此,“選項A、B和D”不正確。
三、計算及會計處理題
1. [答案]:
(1)編制A公司2000年對B企業長期股權投資有關的會計分錄，並計算A公司對B企業長期股權投資於2000年12月31日的賬面價值:
①2000年1月1日
借：長期股權投資――B企業(投資成本) 5200
貸：銀行存款5200
借：長期股權投資――B企業(股權投資差額) 664(5200-8100×56%)
貸：長期股權投資――B企業(投資成本) 664
②2000年3月20日
借：應收股利――B企業 280(500×56%)
貸：長期股權投資――B企業(投資成本) 280
③2000年4月20日
借：銀行存款 280
貸：應收股利――B企業 280
④2000年末
借：長期股權投資――B企業(損益調整) 336(600×56%)
貸：投資收益――股權投資收益 336
借：投資收益――股權投資差額攤銷 66.4(664÷10)
貸：長期股權投資――B企業(股權投資差額) 66.4
⑤2000年12月31日A公司對B企業長期股權投資的賬面價值=5200-280+336-66.4=5189.6(萬元)
(2)編制A公司2001年對B企業長期股權投資有關的會計分錄，並計算A公司對B企業長期股權投資於2001年12月31日的賬面價值:
①2001年9月
借：長期股權投資――B企業(股權投資準備) 123.2(220×56%)
貸：資本公積――股權投資準備 123.2
②2001年末
借：長期股權投資――B企業(損益調整) 504(900×56%)
貸：投資收益――股權投資收益 504
借：投資收益――股權投資差額攤銷 66.4(664÷10)
貸：長期股權投資――B企業(股權投資差額) 66.4
③2001年12月31日A公司對B企業長期股權投資的賬面價值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4(萬元)
(3)編制A公司2002年對E公司長期股權投資相關的會計分錄:
①2002年4月1日
借：固定資產清理 1900
累計折舊 300
貸：固定資產 2200
借：固定資產減值準備 100
貸：固定資產清理 100
借：長期股權投資――E公司(投資成本) 2040.8
貸：固定資產清理 1800
庫存商品 200
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 40.8(240×17%)
借：長期股權投資――E公司(投資成本) 159.2(5500×40%-2040.8)
貸：資本公積—股權投資準備 159.2
②2002年末
借：長期股權投資――E公司(損益調整) 320(800×40%)
貸：投資收益――股權投資收益 320
(4)A公司在2002年不應確認轉讓所持B企業股權的'相關損益。理由是：截至2002年12月31日，該股權轉讓手續尚未辦理完畢,A公司和C公司尚未完成必要的財產交接手續，未滿足股權購買日的確認條件。
(5)計算A公司上述長期股權投資在2002年12月31日資產負債表上的金額:
“長期股權投資――B企業”的賬面價值=5750.4+(700+100+220)×56%-664÷10=6255.2(萬元)
“長期股權投資――E公司”的賬面價值=2040.8+159.2+800×40%=2520(萬元)
A公司上述長期股權投資在2002年12月31日資產負債表上的金額=6255.2+2520=8775.2(萬元)
2. [答案]:
(1)甲公司與A公司
此項屬於受託經營企業。因為C公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派,A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關聯方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業務收入。①受託經營協議確定的收益,②受託經營企業實現淨利潤,③受託經營企業淨資產收益率超過10%的，按淨資產的10%計算的金額。
受託經營協議收益=1000×70%=700(萬元)
受託經營實現淨利潤=1000(萬元)
淨資產收益率=1000÷(12000+1000)(10%
所以,2002年甲公司與A公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)(甲公司應將700萬元計入其他業務收入)
(2)甲公司與D公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司系D公司的母公司，所以甲公司與D公司是關聯方。此項甲公司與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%,且實際交易價格(1000萬元)超過所銷售商品賬面價值的120%(750×120%=900萬元),甲公司應將商品賬面價值的120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)
(3)甲公司與E公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉讓給了G公司，但在交易發生時，甲公司與E公司之間具有關聯方關係。甲公司與E公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800(應確認的收入)-14000(應確認的費用)=2800(萬元)。
(4)甲公司與H公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經理，所以甲公司與H公司具有關聯方關係。甲公司與H公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=15600(7.8×2000應確認的收入)-13000(6.5×2000應確認的費用)=2600(萬元);
(5)甲公司與M公司
此項屬於上市公司出售資產的的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業,N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關聯方關係。上市公司向關聯方出售淨資產，實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元),應確認資本公積。甲公司與M公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0.
(6)甲公司與W公司
此項甲公司與W公司不具有關聯方關係。甲公司的收入不應確認，根據配比原則，相關的成本也不應確認，要到試運轉2個月後W公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=0(萬元)
