2015註冊會計師考試《會計》考前模擬題（三）答案及解析

　　一、單項選擇題

　　二、多項選擇題

　　三、判斷題

　　四、計算及賬務處理題

1. [答案]:

(1)京華公司1997年確認的營業收入有:

①對C公司銷售收入50萬元

②對D公司銷售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120(萬元)

③X商店代銷收入=40×8%=32(萬元)

京華公司1997年度營業收入

=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(萬元)

[或:50+200÷5×3+40×80%=202(萬元)]

(2)京華公司1997年度營業成本=35+120÷200×120+25×80%=127(萬元)

(3)京華公司1997年度的增值稅銷項稅額=202×17%=34.34(萬元)

2. [答案]:

(1)1997年應交所得稅=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.50(萬元)

(2)由於所得稅稅率變更而調整的遞延稅款借方金額=33÷33%×3%=3(萬元)

(3)1997年計入損益的所得稅費用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20(萬元)

或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20(萬元)

(4)1997年12月31日遞延稅款貸方餘額=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)

=29.70(萬元)或(33÷33%+2-3)×30%=29.70(萬元)

3. [答案]:

(1)1996年7月1日，發行可轉換債券時,

借：銀行存款 22000

貸：應付債券——可轉換公司債券(面值) 20000

——可轉換公司債券(溢價) 2000

(2)1996年12月31日，計提利息時,

借：在建工程 550

應付債券——可轉換公司債券(溢價) 250(2000÷4÷2)

貸：應付債券——可轉換公司債券(應計利息) 800(20000×8%÷2)

(3)1997年6月30日，計提利息時,

借：在建工程 550

應付債券——可轉換公司債券(溢價) 250

貸：應付債券——可轉換公司債券(應計利息) 800

(4)1997年7月1日轉換股份時,

借：應付債券——可轉換公司債券(面值) 4000

——可轉換公司債券(溢價) 300[(200-500)÷20000×4000]

——可轉換公司債券(應計利息) 320[(800+800)÷20000×4000]

貸：股本 200

資本公積 4420