導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於稅務師考試《稅法二》考點：印花稅計稅依據，供大家備考。
(一)從價計稅情況下計稅依據的確定
1.各類經濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據
(1)購銷合同：計稅依據為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調劑合同和易貨合同，均應包括調劑、易貨的金額，也就是各自提供貨物額之和。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量，依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。
【典型例題】簽訂鋼材採購合同一份，採購金額8 000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15 000萬元。
應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)
(2)加工承攬合同的計稅依據：加工或承攬收入的金額。
受託方提供原材料：
①凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的'，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅;
②若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料：
無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
【典型例題】公司作為受託方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委託方提供主要材料
(金額300萬元)，受託方只提供輔助材料(金額20萬元)，受託方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受託方提供主要材料(金額200萬元)並收取加工費40萬元。
應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×10000+200×0.3‰+40×0.5‰×10000=1150(元)
(3)建設工程勘察設計合同：計稅依據為勘察、設計收取的費用(即勘察、設計收入)。
(4)建築安裝工程承包合同：計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建築專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。
【典型例題】公司作為承包方簽訂建築安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨後又將其中的100萬元業務分包給另一單位，並簽訂相關合同。
應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)
(5)財產租賃合同：計稅依據為租賃金額(即租金收入)。
(6)貨物運輸合同：計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
國內貨物聯運：
①起運地統一結算全程運費,應以全程運費作為計稅金額，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;
②分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅金額，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。
國際貨運：
①我國運輸企業運輸的，運輸企業以本程運費計算應納稅額;託運方所持的運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額。
②外國運輸企業運輸進出口貨物的，運輸企業所持的運費結算憑證免納印花稅，託運方所持的運費結算憑證，應以運費金額為依據計算繳納印花稅。
【典型例題】某交通運輸企業與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元)
應繳納的印花稅=(65-5-10)×0.5‰×10000=250(元)
【典型例題-2013年考題】
甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律諮詢合同，合同約定諮詢費金額共計100萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額400萬元，甲公司隨後將其中的100萬元運輸業務轉包給另一單位，並簽訂相關合同。該公司當月應繳納印花稅( )元。
A.1500
B.1800
C.2500
D.3000
『正確答案』C
『答案解析』法律諮詢合同，不繳納印花稅。應繳納印花稅=(400+100)×0.5‰×10000=2500(元)
(7)倉儲保管合同：計稅依據為倉儲保管的費用(即保管費收入)。
(8)借款合同：計稅依據為借款金額。A-D：不重複貼花。E-F:實質課稅。
A凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額為計稅依據計稅貼花;凡是隻填開借據並作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花。一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，貼一次。
B流動資金週轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
C在基本建設貸款中，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最後一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的，對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，最後簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額後的餘額計稅貼花。
D在貸款業務中，如果貸方系由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額。借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執一份合同正本。對這類合同借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花。
E對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。
