導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於稅務師考試《稅法一》輔導資料：消費稅徵稅環節，供大家備考。
一、捲菸批發環節徵收消費稅的規定
1.納稅義務人：在中華人民共和國境內從事捲菸批發業務的單位和個人。
2.徵收範圍：納稅人批發銷售的所有牌號規格的捲菸。
3.計稅依據：納稅人批發捲菸的銷售額(不含增值稅)。
4.納稅人應將捲菸銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一併徵收消費稅。
5.適用稅率：5%
6.納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的捲菸於銷售時納稅。納稅人之間銷售捲菸不繳納消費稅。
7.納稅義務發生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
8.納稅地點：捲菸批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。
9.捲菸消費稅在生產和批發兩個環節徵收後，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。
二、關於金銀首飾徵收消費稅的若干規定
(一)、納稅義務人
在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委託加工(除另有規定外)、委託代銷金銀首飾的，受託方也是納稅人。
金銀首飾的零售業務是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批准的金銀首飾生產、加工、批發、零售單位(以下簡稱經營單位)以外的單位和個人的業務。
下列行為視同零售業務：
(一)為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，不包括修理、清洗業務;
(二)經營單位將金銀首飾用於饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面;
(三)未經中國人民銀行總行批准，經營金銀首飾批發業務的單位將金銀首飾銷售給經營單位。
(二)、改為零售環節徵收消費稅的金銀首飾範圍
1、範圍僅限於：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
2、上述範圍不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡稱非金銀首飾)。
3、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。 凡劃不清楚或不能分別核算的：
在生產環節銷售的，一律從高適用稅率徵收消費稅;
在零售環節銷售的，一律按金銀首飾徵收;
金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額徵收消費稅。
(三)、應稅與非應稅劃分
(四)、稅率―――金銀首飾消費稅稅率為5%。
(五)、計稅依據
1.納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據為不含增值稅的銷售額。
金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或徵收率)
2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費稅。
3.帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據徵收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
4.納稅人採用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的'不含增值稅的全部價款確定計稅依據徵收消費稅。
5.生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據徵收消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格=【購進原價×(1+利潤率)】÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
納稅人為生產企業時，公式中的"購進原價"為生產成本，公式中的"利潤率"一律定為6%。
6.金銀首飾消費稅改變納稅環節後，用已稅珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。
7.對改變徵稅環節的，商業零售企業銷售以前年度庫存的金銀首飾，按調整後的稅率照章徵收消費稅。
(六)、申報與繳納
(1)納稅環節
納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，於銷售時納稅;
用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，於移送時納稅;
帶料加工、翻新改制的金銀首飾，於受託方交貨時納稅。
金銀首飾消費稅改變徵稅環節後，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節徵收改為零售環節徵收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。
個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規定徵稅。
(2)納稅義務發生時間
①.納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當天;
②.用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務發生時間為移送的當天;
③.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受託方交貨的當天。
(3)納稅地點：
納稅人應向其核算地主管國家稅務局申報納稅。
