中級審計師《法律》知識點：增值稅

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　　中級審計師《法律》知識點精華：增值稅

1.徵稅範圍：在中國境內銷售貨物(即有形動產)或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

2.納稅人：

(1)工業企業：年應稅銷售額在50萬元

(2)零售企業：年應稅銷售額在80萬元

(3)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人，非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅

3.視同銷售：委託代銷、受託代銷、異地總分機構間移送、所有自產和委託加工的`情況、外購用於對外(投資、分配、捐贈)

4.稅率

【注意】營改增：增加兩檔稅率，11%和6%。租賃有形動產適用17%，交通運輸業、建築業適用11%，其他部分現代服務業適用6%。

5.銷售額=全部價款+價外費用

(1)價外費用不包括：①向購買方收取的銷項稅額;②代收代繳的消費稅;③代墊運費;④代為收取的政府性基金或行政事業性收費。

(2)折扣銷售：一張發票，折扣後;另開發票，全價

(3)以舊換新：按新貨同期銷售價格

(4)還本銷售：不得扣減還本支出

(5)收取的包裝物押金不得併入，逾期包裝物押金併入

6.進項稅額

(1)計算抵稅：免稅農產品13%;運輸勞務7%

(2)不得抵扣進項的情形：外購用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費;非正常損失;納稅人自用消費品

7.小規模納稅人應納稅額=銷售額×徵收率

8.納稅義務發生時間：

(1)託收承付和委託銀行收款：發出貨物並辦妥託收手續

(2)賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出

(3)預收貨款方式：貨物發出

(4)委託其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或收到貨款的當天。