2009年高階會計師考試歷年真題（上）

　案例分析題一(本題13分)

某公司按照財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部委釋出的《企業內部控制基本規範》的要求，建立並實施本公司的內部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議。摘要如下：

(1)控制目標。會議首先確定了公司內部控制的目標是要切實做到經營管理合法合規、資產安全，嚴格按照法律法規及相關監管要求開展經營活動，確保公司經營管理過程不存在任何風險。

(2)內部環境。內部環境是建立和實施內部控制的基礎。會議一致通過了優化內部環境的決議，包括：嚴格規範公司治理結構，各類業務事項均應提交董事會或股東大會稽核批准;調整機構設定和權責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監督;完善人力資源政策，建立優勝劣汰機制，同時注重就業和員工權益保護，認真履行社會責任，加強企業文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新和團隊協作精神。

(3)風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，定期或不定期對內部環境、業務流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內外部風險，根據風險發生的可能性和影響程度進行排序，採取相應的風險應對策略。

(4)控制活動。會議明確了公司應從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預算管理，將各類業務事項均納入預算控制;二是將控制措施“嵌入“資訊系統中，通過現代化手段實現自動控制;三是完善合同管理制度，所有對外發生的經濟行為均應簽訂書面合同。

(5)資訊與溝通。會議要求公司完善資訊與溝通制度。及時收集、整理與內部控制相關的內外部資訊，促進資訊在企業內部各層級之間，企業與外部有關方面之間的有效溝通與反饋;同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握資訊的重要途徑。

(6)內部監督。會議強調，內部監督是防止內部控制流於形式的重要保證。為此，公司應當強化內部監督制度，由審計委員會和內部審計機構全權負責內部控制的監督檢查，合理保證內部控制目標的實現;審計委員會和內部審計機構在內部監督中發現重大問題，有權直接向董事會和監事會報告。

要求：

根據《企業內部控制基本規範》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處，並簡要說明理由。

　案例分析題三(本題12分)

W公司主要生產和銷售中央空調、手機晶片和等離子電視機，20×8年全年實現的銷售收入為14.44億元，由於貸款回收出現嚴重問題，公司資金週轉陷入困境。公司20×8年有關應收賬款具體情況如下：

金額單位：億元