案例分析題六(本題10分)
甲上市公司主要從事丁產品的生產和銷售。自2006年以來，由於市場及技術進步等因素的影響，丁產品銷量大幅度減少。該公司在編制2007年半年度財務報告前，對生產丁產品的生產線及相關裝置進行減值測試。
(1)丁產品生產線由專用裝置A、B和輔助裝置C組成。生產出丁產品後，經包裝車間裝置D進行整體包裝對外出售。
①減值測試當日，裝置A、B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產丁產品外，裝置A、B無其他用途，其公允價值及未來現金流量現值無法單獨確定。
②減值測試當日，裝置C的賬面價值為500萬元。如以現行狀態對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發生處置費用40萬元。裝置C的未來現金流量現值無法單獨確定。
③裝置D除用於丁產品包裝外，還對甲公司生產的其他產品進行包裝。甲公司規定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，裝置D的賬面價值為l 200萬元。如以現行狀態對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發生處置費用60萬元;如按收取的包裝費預計，其未來現金流量現值為l l80萬元。
(2)丁產品生產線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值。根據甲公
司管理層制定的相關預算，丁產品生產線未來3年的現金流量預計如下：
①2007年7月至2008年6月有關現金流入和流出情況
項 目 金額(萬元)
產品銷售取得現金 1500
採購原材料支付現金 500
支付人工工資 400
以現金支付其他製造費用 80
以現金支付包裝車間包裝費 20
②2008年7月至2009年6月，現金流量將在①的基礎上增長5%。
③2009年7月至2010年6月，現金流量將在①的基礎上增長3%。
除上述情況外，不考慮其他因素。
(3)甲公司在取得丁產品生產線時預計其必要報酬率為5%，故以5%作為預計未
來現金流量折現率。
5%的複利現值係數
折現率 1年 2年 3年
5% 0.9524 0.907 0.8638
(4)根據上述(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產線及包裝裝置的減值測試，計提了固定資產減值準備。
①丁產品銷量大幅度減少表明丁產品生產線及包裝裝置均存在明顯減值跡象，因此對裝置A、B、C、D均進行減值測試。
②將裝置A、B、C作為一個資產組進行減值測試。
該資產組的可收回金額
=(1500一500—400—80—20)×0.9524+(1500—500一400—80—20)×105%×0.907 +(1500—500—400—80--20) × 103%×0.8638
=476.2+476.175+444.857 ≈1397.23(萬元)
該資產組應計提的減值準備
=2000-1397.23
=602.77(萬元)
其中：裝置C應計提的減值準備
=500-(340-40)=200(萬元)
裝置A應計提的減值準備=(602.77-200) ×900÷1500≈241.66(萬元)
裝置B應計提的減值準備=402.77—241.66=161.11(萬元)
③對裝置D單獨進行減值測試。
裝置D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)
要求：
1.分析、判斷甲公司將裝置A、B、C認定為一個資產組是否正確，並簡要說明
理由;如不正確，請說明正確的認定結果。
2.分析、判斷甲公司計算確定的裝置A、B、C、D各單項資產所計提的減值準備金額是否正確，並簡要說明理由;如不正確，請計算確定正確的金額。
案例分析題七(本題10分)
A上市公司根據2007年3月新頒佈的企業所得稅法，自2008年1月1日起其適用的所得稅稅率由33%改為25%。2007年上半年，A公司發生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：
(1)首次執行日，A公司持有的交易性金融資產公允價值為2600萬元。2007年6月30日該交易性金融資產的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在2007年下半年出售該交易性金融資產。假定稅法規定，資產持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，待出售時一併計入。2007年6月30日，A公司認定持有的該交易性金融資產賬面價值與計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異，相應地確認了遞延所得稅負債297萬元。
(2)2007年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關係協議。該協議簽訂後，A公司不能單方面解除。根據該協議，A公司於2008年1月1日起至2008年6月30日期間將向辭退的職工一次性支付補償款5000萬元。假定稅法規定，與該項辭退福利有關的補償款於實際支付時可稅前抵扣。2007年6月30日，A公司未確認該辭退福利形成的預計負債以及相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，決定於當年末確認。
(3)2007年6月下旬，A公司在對存貨進行清查時，發現庫存某產品因儲存不當造成一定程度的腐蝕，預計只能降價出售，故計提了存貨跌價準備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明，該批產品擬於2008年2月對外出售。根據稅法規定，企業確認的存貨跌價準備在存貨發生實質性損失時可稅前扣除。2007年6月30日，A公司認定該批產品賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異，相應地確認了遞延所得稅資產132萬元。
(4)2007年6月30日，A公司應收B公司賬款餘額為2000萬元。因B公司當期發生嚴重虧損，A公司對該應收賬款計提了400萬元壞賬準備。稅法規定，按照應收賬款期末餘額5‰計算的壞賬準備允許稅前抵扣。根據與B公司達成的償債協議，該筆債權將於2008年1月清償。2007年6月30日，A公司認定該應收賬款的賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異400萬元，相應地確認了遞延所得稅資產132萬元。
根據公司的未來發展計劃，預計能夠產生足夠的應納稅所得額用於抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
分析、判斷A公司對事項(1)至(4)的所得稅會計處理是否正確，並分別簡要說明理由;如不正確，請分別說明正確的會計處理(包括應採用的所得稅稅率和應確認的遞延所得稅資產或負債的金額)。
