案例分析題五(本題10分)
甲科研所是一家中央級事業單位，所屬預算單位包括一家研究生院。除財政撥款收入外，該科研所無其他收入。2×10年11月，該科研所財務處按照上級主管部門的要求，彙總編制了本單位及所屬預算單位2×11年度“二上”預算草案。此前，上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達的預算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經費3500萬元、日常公用經費4500萬元;專案支出4800萬元，其中，X專案(為2×11年新增專案)支出800萬元。預算草案中的部分事項如下：
(1)財務處認為本單位人員經費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內對支出構成比例進行了調整，在預算草案中確定科研所本級人員經費預算4000萬元、日常公用經費預算4000萬元。
(2)科研所M專案在2×10年10月底提前完成，形成財政撥款專案支出剩餘資金200萬元。財務處經進一步測算，下達的X專案預算控制限額800萬元不足，預計完成X專案需要經費支出1000萬元，於是直接將M專案剩餘資金200萬元安排用於追加到X專案，在預算草案中確定X專案支出預算1000萬元。
(3)科研所本級網路資訊系統執行與維護經費預算150萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。
(4)科研所本級退休費預算550萬元(該單位未實行離退休經費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業”類;按政府支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。
(5)所屬研究生院改建圖書館，由財政部門安排該專案預算350萬元，預算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術”類;按政府支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。
要求：
1.請根據國家部門預算管理規定，逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確：如不正確，分別說明理由。
2.請根據《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
【分析與解釋】
1.事項(1)不正確(0.5分)
理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整。(2分)
或：預算單位不得自主調整基本支出預算控制限額構成比例。(2分)
評分說明：答出“不得隨意調整人員經費預算標準”或“不得自主突破人員經費預算控制限額”的，得1分。
2.事項(2)不正確。
理由：在年度預算執行中，專案完成後形成的剩餘資金，未經財政部批准的，不得直接在編制下年預算時安排使用。
3.事項(3)中，支出功能分類不正確(0.5分);支出經濟分類不正確(0.5分)。
或：事項(3)不正確(1分)
正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術“類;(0.5分)
按支出經濟分類，應列入“商品和服務支出”類;(0.5分)
4.事項(4)中，支出功能分類不正確(0.5分);支出經濟分類正確(0.5分)。
評分說明：回答“事項(4)不正確”或“事項(4)正確”的，不得分。
正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類。 (0.5分)
5.事項(5)中，支出功能分類不正確(0.5分);支出經濟分類不正確(0.5分)。
或：事項(5)不正確。(1分)
正確分類：按支出功能分類，應列入“教育”類;
按支出經濟分類，應列入“其他資本性支出”類，
評分說明：事項(3)至(5)答題中，政府收支分類科目名稱應完全正確，否則不得相應分值
案例分析題六(本題10分)
南方公司是一家國有控股的A股上市公司，主要從事網路通訊產品的研究、設計、生產、銷售，並提供相關後續服務。2009年1月1日，為鞏固公司核心團隊，增強公司凝聚力和可持續發展能力，使公司員工分享公司發展成果，南方公司決定實施股權激勵計劃。為此，該公司管理層就股權激勵計劃專門開會進行研究，甲、乙、丙、丁在會上分別作了發言。主要內容如下：
甲：公司作為上市公司，不存在證券監管部門規定的不得實行股權激勵計劃的情形。同時，公司作為國有控股的境內上市公司實施股權激勵，也符合國有資產管理部門和財政部門的規定。國內同行業已有實施股權激勵的先例且效果很好。因此，公司具備實施股權激勵計劃的條件。
乙：公司上市只有3年時間，目前處於發展擴張期，適合採用限制性股票激勵方式;激勵物件應當包括董事(含獨立董事)、監事、總經理、副總經理、財務總監等高階管理人員，不需包括掌握核心技術的業務骨幹;在激勵計劃中應當規定激勵物件獲授股票的業績條件和禁售期限。
丙：公司屬於高風險高回報的高科技企業，留住人才應當是實施股權激勵的主要目的，適合採用股票期權激勵方式;股票期權的授予價格不應當低於下列價格的較高者：(1)股權激勵計劃草案摘要公佈前一個交易日的公司標的股票收盤價;(2)股權激勵計劃草案摘要公佈前30個交易日內的公司標的股票平均收盤價。
丁：股權激勵的方式主要有股票期權、限制性股票、股票增值權、虛擬股票、業績股票等方式，公司應當針對不同的股權激勵方式，分別作為權益結算的股份支付和現金結算的股份支付進行會計處理。股票期權、限制性股票、虛擬股票應當作為權益結算的股份支付進行會計處理;股票增值權、業績股票應當作為現金結算的股份支付進行會計處理。
假定不考慮其他有關因素。
要求：
根據上述資料，逐項判斷南方公司管理層甲、乙、丙、丁發言中的觀點是否存在不當之處;存在不當之處的，請分別指出不當之處，並逐項說明理由。
【分析與解釋】
1.甲的發言不存在不當之處。(0.5分)
2.乙的發言存在不當之處。(0.5分)
(1)不當之處：採用限制性股票激勵方式(1分)
