當企業當月的進項稅額大於銷項稅額時，會計人員要怎麼做會計分錄？下面是小編為你整理的進項稅額大於銷項稅額的會計分錄做法，希望對你有幫助。
政 策
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院第538號令)第四條規定，除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務), 應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
延 伸
(1)月底，對於一般納稅人公司若是當月銷項稅額大於進項稅額，產生的差額2萬元就是本月應交未交的增值稅，賬務處理如下：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 2萬元
貸：應交稅費-未交增值稅 2萬元
(2)月底，對於一般納稅人公司若是當月多交了2萬元的增值稅，賬務處理如下：
借：應交稅費-未交增值稅2萬元
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 2萬元
進項稅額大於銷項稅額的會計分錄做法2月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅做如下會計處理：
借：應交稅金--未交增值稅
貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)
如果有應交未交增值稅，
借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金--未交增值稅
“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值稅;貸方餘額，反映未交的增值稅。
進項稅額大於銷項稅額的會計處理第一種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅2000元，則月末應編制會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 1000
貸：應交稅費——未交增值稅 1000
第二種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅為4500元，則月末應編制會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅 1500
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)1500
第三種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，月末也不需編制會計分錄，此時“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方餘額3000元，屬於尚未抵扣的增值稅進項稅額。
第四種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，但是，若本月實際繳納增值稅為1400元，則月末應編制會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅 1400
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)1400
