註冊稅務師考試的腳步已經漸漸靠近了,大家要做好考試的準備咯,以下是應屆畢業生網小編為大家準備的知識點,希望能夠幫助你順利通過考試。
處置資產收入的確認
分類 | 具體處置資產行為 | 計量 |
內部處置 | (1)將資產用於生產、製造、加工產品 | 相關資產的計稅基礎延續計算 |
外部處置 | (1)用於市場推廣或銷售 | 自制的資產,按同類資產同期對外售價確定銷售收入;屬於外購的資產,符合條件的,可按購入時的價格確定銷售收入 |
【例題·多選題】納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用於媒體市場推廣
B.將商品用於對教育事業的捐贈
C.將產品用於獎勵本廠職工
D.將產品用於本廠辦公樓擴建
E.將產品用於管理部門使用
【答案】ABC
【解析】企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、職工福利和進行利潤分配等用途,應視同銷售,但對於貨物在統一法人實體內部之間的轉移不作銷售處理。
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行業概況
截至2014年12月31日,全國從事經營的稅務師事務所共5455戶(包括稅務師事務所的子所和異地分所)。其中,有限所4368戶,佔80.07%;合夥所1010戶,佔18.52%;異地分所77戶,佔1.41%。稅務師事務所的註冊資金總額35.04億元,運營資金總額2.78億元,分別比上年增長10.33%和23%;資產總額105.89億元,比上年增長10%。全年稅務師事務所利潤總額4.37億元,比上年增長8.44%;委託人總戶數221.79萬戶,比上年減少1.96%。
截至2014年12月31日,全國從業人員105800人,比上年增加3.9%,女性從業人員64588人,佔從業人員總數的61.05%。從業人員中,執業註冊稅務師40776人,比上年增加5.62%,佔從業人員總數的38.54%。女性執業註冊稅務師21779人,佔執業註冊稅務師總數的53.41%。出資人及合夥人18442人,佔執業註冊稅務師總數的45.23%。其他從業人員65024人,比上年增加2.84%,佔從業人員總數的61.46%。其他從業人員中,非執業註冊稅務師4343人,佔從業人員總數的4.1%。具有其他專業服務資格的從業人員8133人,佔從業人員總數的7.69%,其中註冊會計師6425人,資產評估師1488人,律師220人。
2014年度注稅行業經營收入總額143.78億元,比上年增長9.45%,其中主營業務收入141.08億元,佔行業經營收入總額的98.12%;利潤總額4.37億元,比上年增長8.44%,佔行業經營收入總額的3.04%。如《2014年度主營業務收入結構表》所示,鑑證業務收入總額78.87億元,比上年增長9.07%,佔收入總額的比重為54.85%;代理業務收入總額20.41億元,比上年增長1.54%,佔行業收入總額的比重為14.20%;諮詢業務收入總額34.40億元,比上年增長12.97%,佔行業收入總額的比重為23.93%。