2016年註冊稅務師考試將於11月份進行，考生們要提前做好複習的準備。下面本站小編為大家搜尋整理了關於稅務師考試《稅法二》考點及例題，歡迎參考練習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!
考點一：應納稅額計算
應納稅額=增值額×適用稅率-扣除專案金額×扣除係數
計算步驟如下：
(1)計算轉讓房地產取得的收入;
(2)計算扣除專案金額;
(3)計算增值額;
(4)計算增值額佔扣除專案金額的比例，確定適用稅率;
(5)計算應納稅額。
【典型例題1】假定某房地產開發公司轉讓商品房一棟，取得收入總額為1000萬元，應扣除的購買土地的金額、開發成本的金額、開發費用的金額、相關稅金的金額、其他扣除金額合計為400萬元。請計算該房地產開發公司應繳納的土地增值稅。
(1)增值額=1000-400=600(萬元)
(2)增值額與扣除專案金額的比率=600÷400=150%，確定稅率
(3)應繳納土地增值稅=600×50%-400×15%=240(萬元)
【說明】特殊售房方式應納稅額的計算方法
土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算專案或核算物件為單位計算。
納稅人成片受讓土地使用權後，分期分批開發、轉讓房地產的，對允許扣除專案的金額可按轉讓土地使用權的面積佔總面積的比例計算分攤。若按此辦法難以計算或明顯不合理，也可按建築面積或稅務機關確認的其他方式計算分攤。扣除專案金額=扣除專案總金額×(轉讓土地使用權的面積或建築面積/受讓土地使用權的總面積)
【典型例題2】
某市一房地產開發公司，2014年發生如下業務：
(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經評估機構評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關費用20萬元。
(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度佔用80%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4000萬元;發生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10-12月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產開發公司的建築材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓的1/5抵償材料價款。剩餘的1/5公司轉為固定資產自用。(注：開發費用扣除的比例為10%。)
1.轉讓舊辦公樓土地增值稅的准予扣除專案的金額共計( )萬元。
『答案解析』扣除專案金額=1500×30%+80+20+1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.05%=616.6(萬元)
2.轉讓舊辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。
『答案解析』增值額=1200-616.6=583.4(萬元)，增值率=583.4÷616.6×100%=95%，應繳納土地增值稅=583.4×40%-616.6×5%=202.53(萬元)
3.寫字樓土地增值稅准予扣除專案的金額共計( )萬元。
『答案解析』抵債部分的寫字樓也應視同銷售繳稅。
土地使用權金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)
開發成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)
開發費用=(3840+3200)×10%=704(萬元)
稅金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(萬元)
加計扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)
扣除專案金額總計=3840+3200+704+880+1408=10032(萬元)
4.銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
『答案解析』銷售收入=12000÷3×4=16000(萬元)
增值額=16000-10032=5968(萬元)
增值率=5968÷10032×100%=59.49%，
應繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.6(萬元)
