所得稅是指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類稅收。又稱所得課稅、收益稅。下面是小編為你整理的所得稅的會計分錄，希望對你有幫助。
1、採用應付稅款法核算的企業，計算的應交所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2、採用納 稅影響會計法核算的
借：所得稅(本期應計入損益的所得稅費用)
遞延稅款(本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得 稅的影響金額)
貸：應交稅金——應交所得稅(本期應稅所得和規定的所得稅率計算的應交所得稅)
遞延稅款(本期發生的時間 性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額)
3、本期發生的遞延稅款待以後期間轉回時，如為借方餘額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方餘額
借：遞延稅款
貸：所得稅
4、採用債務法核算的，由於稅率變更或開徵新稅 對遞延稅款賬面餘額的調整
借：所得稅
貸：遞延稅款
或，
借：遞延稅款
貸：所得稅
5、實行所得稅先徵後返的企業，實際收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
企業所得稅彙算清繳會計分錄
根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預 繳)，年終彙算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業所 得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
3.跨年4月30日前彙算清繳， 全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業所得稅
4.繳納年度 彙算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
5. 重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
6.年度彙算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少於已預繳稅額：
借：應交稅 金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關稽核批准退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應 收款--應收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅金-應交 企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業也要做分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
借： 應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
彙算清繳和會計分錄處理
年度終了，企業應根據“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額。企業應按規定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整後的餘額，就構成企業本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率，就得出企業的應納稅額。企業如果有來源於境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規定從應納稅額中扣除。
企業在彙算清繳時，計算的實際全年應納稅額多於全年已預繳的所得稅稅額，其少交的部分，應於下一年度繳納時補繳。
計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
多繳的部分，可在下一年度抵繳。
3.企業所得稅減免稅的會計處理
按照稅法規定，企業在享受減免稅優惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入帳，並按規定進行納稅申報。企業按規定計算出應納稅額時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實行先繳後退的企業，按規定交納稅款時，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
企業按規定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅
同時作：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：盈餘公積
4.上年利潤調整所得稅會計處理
企業年度決算報表經有關部門稽核後，對發現的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續。
企業按規定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或調減上年虧損時，作如下分錄：
借：有關科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調整增加的利潤，應按規定補繳所得稅，作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應交稅金——應交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時，作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關科目
由於調減利潤而應退回的稅款，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：利潤分配——未分配利潤
按規定辦理退稅手續，收回稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅
所得稅的主要特點第一：通常以純所得為徵稅物件。
第二：通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。
第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在採用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業徵收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的槓桿作用。第四：應納稅稅額的`計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利於加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。
在新中國成立以後的很長一段時間裡，所得稅收入在中國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業"利改稅"和工商稅制改革以後才得以改變。中國現行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等3個稅種。
中國企業所得稅納稅人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人 (個人獨資企業、合夥企業除外)。
居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。(居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。)
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅。(非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。
中國所得稅率企業所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和專案。規定了兩檔優惠稅率：20%和15%。
從性質上看，對所得收益的分類可以分為四類：
所得稅—個人所得稅、法人所得稅等;
利得稅—資本利得(資本活動帶來的);
收益稅—土地收益，房產收益;
社會保險稅(對個人所得的一種扣除)。
所得稅的經濟意義對比來講，商品課稅比較有效率，但收入再分配能力有限;所得課稅能較好促進公平，但在效率方面有欠缺。一般認為付出一定的徵收成本，以改善社會公平狀況是非常必要的。
所得稅與公平
所得課稅具有稅基廣泛，稅率累進的稅制特徵，加上對各種寬免(寬指稅基寬與容，免指稅基範圍的免除)與扣除專案的設定，可以有效的促進橫向公平與縱向公平。
稅基廣泛，所得稅僅次於商品勞務稅的徵收
所得課稅與效率
通過所得課稅實現經濟的有效性及提高資源配置效率與效率損失。所得效率包括經濟效率與行政效率。經濟效率是指所得稅是否能最有效的配置經濟資源，給社會帶來的負擔最小或利益最大。行政效率是指稅收的徵納成本是否減到最小稅度，給國家帶來的實際收入最大，給納稅人帶來的額外負擔最小。
對經濟的影響
經濟決定稅收，稅收影響經濟。
⑴所得稅與經濟穩定。經濟穩定—所得稅對經濟波動大的國家，都是靠所得稅“燙”平。
①政府自決改變財政支出規模、方向的政策。
②稅收的自動穩定器。由於所得稅性質決定，所以具有“自動穩定器”的特點。
③相機決策的稅收政策。
⑵所得稅與經濟增長
在經濟增長過程中，消費、投資等要素對經濟增長最直接。個人所得稅直接影響消費需求，既而間接影響投資需求。企業所得稅的稅後可支配的收入高低，直接影響企業稅後可支配的收入高低，影響企業的投資回報率，進而影響投資。
總之，企業所得稅對經濟增長有直接影響，其促進經濟增長的功能是由兩個功能實現：所得稅率降低;企業不同具體政策的應用，如折舊、存貨、投資抵免等政策對微觀經濟的影響。
