導讀:會計新手有時會為會計分錄的填寫犯難,會計分錄應該如何理解和填寫、又有什麼想對固定的步驟?小編為你整理,詳情請看下文。就跟隨本站小編一起去了解下吧,想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!
一、背熟科目表的科目名稱和屬於什麼類別。
二、背熟該表
三、做會計分錄的步驟
1、分析涉及什麼科目
2、該科目屬於什麼類別
3、該科目的金額是增加還是減少
4、根據上表判斷是借方還是貸方
各類科目期末餘額的計算方法
總體公式:期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額
資產類:期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
成本類:期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
費用類:期末餘額(等於零)=本期借方發生額-本期貸方發生額(借貸金額一致)
收入類:期末餘額(等於零)=本期貸方發生額-本期借方發生額(借貸金額一致)
負債類:期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
權益類:期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
業務例項
1、庫存現金的核算
(1)現金收入的核算
借:庫存現金
貸:銀行存款(提取現金)
其他應收款(對個人罰款)
其他應付款(收取押金)
其他業務收入(銷售廢舊材料)
(2)現金支出的核算
借:管理費用(辦公費用)
應付職工薪酬(支付工資)
其他應收款(預借差旅費)
貸:庫存現金
2、銀行存款的核算
(1)銀行存款收入
借:銀行存款
貸:庫存現金(存入現金)
應收賬款(收回應收賬款)
主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
(2)銀行存款支出
借:庫存現金(提現)
管理費用(辦公費用)
原材料等(購買材料等)
貸:銀行存款
3、交易性金融資產
(1)取得交易性金融資產
借:交易性金融資產—成本 (按照市價入賬)
投資收益(發生的交易費用)
貸:銀行存款
(2)持有時,公允價值變動
公允價值上升
借:交易性金融資產—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值下降(做相反的賬務處理)
(3)出售交易性金融資產
借:銀行存款 (實際收到的款項)
貸:交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動
投資收益(差額,可能在借方或者貸方)
同時
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
4、原材料的核算
(1)購買原材料的賬務處理
借:原材料 (已驗收入庫)
在途物資(未驗收入庫)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(已收款)
應付賬款(未收款)
(2)在途物資驗收入庫時
借:原材料
貸:在途物資
(3)特殊情況:材料已到,發票未到,貨款尚未支付
月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷
借:原材料
貸:應付賬款---暫估應付款---某企業
(4)發出原材料的賬務處理
借:生產成本(直接用於生產車間)
製造費用(車間管理部門)
管理費用(行政管理部門)
銷售費用(銷售部門)
其他業務成本(外銷)
貸:原材料
5、庫存商品的核算
(1)產成品入庫的賬務處理
借:庫存商品
貸:生產成本
(2)銷售商品結轉銷售成本的賬務處理
借:主營業務成本
貸:庫存商品
確認收入
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
6、固定資產的核算
(1)購入不需要安裝固定資產
購入的不需要安裝的固定資產,直接計入“固定資產”賬戶
2009年前的賬務處理
借:固定資產 (買價+增值稅+各種運雜費等)
貸:銀行存款
2009年後的賬務處理
借:固定資產 (買價+各種運雜費等)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)需要安裝固定資產
需要安裝的,先通過“在建工程”賬戶核算,安裝完畢後再轉入“固定資產”賬戶。
2009年前的賬務處理
購入時 借:在建工程 (買價+增值稅+各種運雜費等)
貸:銀行存款
安裝時領用材料、發生安裝費用
借:在建工程
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
應付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
2009年後的.賬務處理
購入時
借:在建工程 (買價+各種運雜費等)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
安裝時領用材料、發生安裝費用
借:在建工程
貸:原材料
應付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
(3)固定資產折舊的計提——年限平均法
年折舊率=(1—預計淨殘值率)÷預計使用壽命×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原價×月折舊率
借:製造費用(生產部門折舊)
管理費用(管理部門折舊)
其他業務成本(經營性出租資產折舊)
貸:累計折舊
(4)固定資產處置的賬務處理
固定資產轉入清理
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
發生清理費
借:固定資產清理
貸:銀行存款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
結轉清理淨損益
淨收益:
借:固定資產清理
貸:營業外收入
淨損失:
借:營業外支出
貸:固定資產清理
7、應收賬款的核算
(1)應收賬款發生
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)應收賬款收回
借:銀行存款
貸:應收賬款
8、壞賬準備的核算
當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款餘額*比例-壞賬準備貸方餘額或者+壞賬準備借方餘額
(1)計提壞賬準備時
借:資產減值損失---計提的壞賬準備
貸 :壞賬準備
(2)衝減壞賬準備時
借:壞賬準備
貸 :資產減值損失---計提的壞賬準備
(3)實際發生壞賬時的會計分錄
借:壞賬準備
貸:應收賬款
(4)沖銷/衝回
借:應收賬款
貸:壞賬準備
9、應收票據的核算
(1)不帶息應收票據的會計處理
票據取得
借: 應收票據(按面值入賬)
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
到期收回款項
借: 銀行存款
貸: 應收票據
到期債務人無力償還款項
借: 應收賬款
貸: 應收票據
(2)帶息應收票據的會計處理
票據取得(同不帶息票據)
期末計息(期末一般是指中期末、年末)
借:應收票據
貸:財務費用
到期收回款項(本金+利息)
借: 銀行存款
貸: 應收票據
財務費用
到期債務人無力償還款項
借: 應收賬款
貸: 應收票據
財務費用