稅法原則:
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。
(一)基本原則
1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
稅收法定原則又稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定,稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規定。
2.稅法的其他基本原則
(1)稅法公平原則
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。
(2)稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面:一是經濟效率;二是行政效率。
(3)實質課稅原則
實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件,並根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式。
(二)適用原則
原則 | 內容 |
法律優位原則 | (1)含義:法律的效力高於行政立法的效力 (2)作用:主要體現在處理不同等級稅法的關係上 (3)效力低的稅法與效力高的稅法發生衝突,效力低的稅法即是無效的 |
法律不溯及既往原則 | (1)含義:一部新法實施後,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法 (2)目的.:維護稅法的穩定性和可預測性 |
新法優於舊法原則 | (1)含義:新法、舊法對同一事項有不同規定時,新法的效力優於舊法 (2)作用:避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂 |
特別法優於普通法原則 | (1)含義:對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時,特別規定的效力高於一般規定的效力 (2)應用:居於特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高於作為普通法的級別較高的稅法 |
實體從舊、程式從新原則 | (1)實體稅法不具備溯及力 (2)程式性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
程式優於實體原則 | (1)含義:在訴訟發生時,稅收程式法優於稅收實體法 (2)目的:確保國家課稅權的實現,不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫 |