模擬試題一：
綜合分析題
根據資料，回答問題：甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲企業和丙企業均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業分別發生以下業務：
(1)甲企業銷售給丙企業一批貨物，採用委託銀行收款方式結算，貨已發出並辦妥託收手續，開具的防偽稅控系統增值稅專用發票上註明的銷售額30萬元，稅金51萬元。丙企業當月付款60%、其餘下月付清，本月專用發票已經稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，乙企業收取運輸費用05萬元，按合同規定，該款項應由丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將抬頭為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業。
(2)甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上註明的貨物銷售額20萬元，稅金34萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上註明運輸費07萬元，裝卸費008萬元，保險費002萬元。
(3)甲企業從丙企業購進貨物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統專用發票上註明的銷售額5萬元，稅金085萬元，國慶節前將外購不含稅價值4萬元的貨物發給職工作為福利。
(4)因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價008萬元(已抵扣過進項稅)，丙企業取得甲企業開具的紅字增值稅專用發票，退貨及開具紅字發票的手續符合規定。
(5)本月10日甲企業又以銷售折扣方式賣給丙企業一批貨物，開具防偽稅控系統專用發票上註明銷售額18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業提貨後於本月18日就全部付清了貨款，並將專用發票到稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為03萬元，尚未取得運輸發票。
(6)丙企業本月零售貨物，取得零售收入351萬元。
1甲企業當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A 09
B 228
C 43
D 362
2甲企業當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A 445
B 386
C 598
D 332
3丙企業當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A 752
B 967
C 534
D 665
4丙企業當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A 157
B 688
C 0
D 212
5乙企業應納的營業稅為( )萬元。
A 045
B 005
C 003
D 012
6對於本題業務處理，下列說法正確的有( )。
A 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項稅抵扣的依據
C 甲企業外購貨物用於職工福利，進項稅不可以抵扣
D 採取委託銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時問為發出貨物並辦妥託收手續的當天
市區內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2012年8月相關經營業務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規定的運輸發票。
(2)受託加工化妝品一批，委託方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委託方開具增值稅專用發票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格。
(3)收購農場水果一批，收購憑證上註明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，並取得符合規定的運費發票;當月將購入免稅農產品的30%用於節日福利發給員工。
(4)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內運費24萬元。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(佔支付金額的5%);取得運輸單位運輸發票，註明運雜費20萬元。
(6)受託代購一臺裝置，取得增值稅專用發票註明裝置價款50萬元，公司代委託方墊付資金20萬元，以原價與委託方結算，並收取代購手續費3萬元。
(7)銷售農產品，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額300萬元，由於月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合稅法規定，並經過稅務機關認證)根據上述資料，回答下列問題：
7進口環節應繳納的關稅合計為( )萬元。
A 17160
B 1 3260
C 1 7660
D 17520
8進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A 31429
B 31887
C 30780
D 30989
9進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。‘
A 365
B 368
C 382
D 388
10代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A 5916
B 544
C 868
D 6209
11關於本題業務(6)受託代購裝置的陳述，正確的有( )。
A 商貿公司受託代購裝置，應依法繳納營業稅
B 商貿公司受託代購裝置，應依法繳納增值稅
C 商貿公司繳納營業稅為015萬元，不納增值稅
D 向委託方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值稅
12本月向稅務機關應納增值稅為( )萬元。
A 1616
B -18558
C 15466
D -15846
參考答案及解析
1D
【解析】(1)甲企業當期應抵扣的進項稅=34+07×7%+085-4×17%=362(萬元)
2B
【解析】(2)甲企業當期銷項稅=51+18x17%-50×008X17%=748(萬元)
甲企業當期應納增值稅=748-362=386(萬元)
3A
【解析】(3)丙企業當期應抵扣的進項稅=51+18×17%-50×008×17%+05×7%=752(萬元)
4C
【解析】(4)丙企業當期銷項稅=085+351÷(1+17%)×17%=595(萬元)
丙企業當期應納增值稅=595-752=-157(萬元)，丙企業當期有進項稅額留抵，應納稅額為零。
5B
【解析】(5)乙企業當期應納營業稅=(05+07+008+002+03)×3%=005(萬元)
6CD
7C
【解析】業務(1)進口環節應繳納的關稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環節應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 938(萬元)
進口環節應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
境內運費可抵扣的進項稅額=2×7%=014(萬元)
業務(2)受託加工應稅消費品，由受託方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=4945(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加=4945×(7%+3%)=495(萬元)
銷項稅=18÷(1+17%)×17%=262(萬元)
業務(3)農產品可抵扣增值稅進項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=503(萬元)
業務(4)進口小汽車應繳納的關稅=28×20%=560(萬元)
進口小汽車應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=649(萬元)
進口小汽車應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=458(萬元)
應繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=382(萬元)
業務(5)可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=3230(萬元)
運費發票開具“運雜費”，屬於不符合規定的運輸發票，不得計算抵扣進項稅。
業務(6)受託代購業務，凡是代墊資金的，不屬於稅法規定的代購業務，要依法計算繳納增值稅。
進項稅額=50×17%=850(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=894(萬元)
業務(7)銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得衝減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業務(8)銷售啤酒逾期押金未予退還，一律併入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=363(萬元)
進口環節應繳納的關稅合計=171+560=17660(萬元)
8B
【解析】進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計=1 938+114+649+458=31887(萬元)
9C
【解析】進口小汽車應繳納的車輛購置稅=382(萬元)
10B
【解析】代收代繳的稅金和附加=4945+495=544(萬元)
11BD
12B
【解析】銷項稅額合計=262+894+39+363=5419(萬元)
進項稅額合計=1938+014+503+3230+850=23977(萬元)
本月應納增值稅=5419-23977=-18558(萬元)
