導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於高階會計師考試《高會實務》習題及答案，供大家備考。
案例分析題
ABC會計師事務所在2011年度接受委託對ABC三家公司內部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發現以下問題：(1)A公司對外投資決策失控。經查，該項投資發生於2011年6月，當時A公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某，雙方約定，由A公司向甲公司投入1 000萬元用於投資，期限1年，收益率20%.考慮到這項投資能給本公司帶來鉅額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1 000萬元資金匯往甲公司，之後再向董事會補辦報批手續、補籤投資協議。財會部匯出資金後向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。後經查實，甲公司純系子虛烏有。
(2)B公司對外擔保管理鬆弛。2011年3月，B公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據總經理指示辦理此事。由於李某對擔保業務不熟悉，B公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬，不會出問題，於是辦理了擔保手續。此後，乙公司破產，B公司承擔連帶責任。
(3)C公司工程專案管理混亂。2010年5月，C公司開工建設職工活動中心，2011年6月份完工。工程原定總投資3 500萬元，決算金額為3 950萬元。據查，該工程由C公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經C公司董事會審批同意並授權由工會主席張某具體負責工程專案的實施和對工程價款支付的審批。隨後，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程專案變更申請，經其簽字批准後實施。在工程完工後，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用後，發現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。
(4)D公司重大裝置採購控制不嚴。2011年5月，D公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產裝置。經某客戶推薦和聯絡，D公司指派一副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察。考察期間，考察團僅觀看了所要採購裝置的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，並經各自公司授權批准，簽訂了採購合同。6月15日，D公司按照合同約定一次性支付了裝置款。8月初，兩臺裝置運抵D公司，並在啟封、安裝後立即投入生產。但在生產過程中，這兩臺裝置多次出現故障。後經專家鑑定，這兩臺裝置系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴塗了油漆就將其出售給了D公司，其實際價值不及售價的十分之一。
要求：從內部控制角度，分析、判斷並指出A公司、B公司、C公司、D公司內部控制中存在哪些薄弱環節?
【正確答案】
(1)A公司內部控制中存在下列薄弱環節：①投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯籤等決策審批程式 .②未對投資專案進行分析論證。
③資產投出環節的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。
(2)B公司內部控制中存在下列薄弱環節：①控制環境存在薄弱環節，由不熟悉擔保業務的李某負責辦理擔保業務，不符合控制環境中有關員工勝任能力的`要求。
②未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業務的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的要求。
③擔保時關聯方要回避，但是這裡沒有迴避，故不正確。擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批准制度。
④沒有簽訂擔保合同。
(3)C公司內部控制中存在下列薄弱環節：①工程專案的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。
②公司董事會授權工會主席張某全權負責工程專案實施和工程價款支付的審批，屬於授權批准不當。
③工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權批准程式存在缺陷。
④工程變更追加預算應經過董事會等決策機構的批准，不能僅由張某一人簽字批准。
⑤竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。
(4)D公司內部控制中存在下列薄弱環節：①採購環節的控制存在缺陷，未對採購裝置進行實地考察和技術測試。
②固定資產驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購裝置進行驗收。
【答案解析】
【該題針對“內部控制目標”知識點進行考核】
