無論是身處學校還是步入社會，我們都要用到試題，試題是命題者根據一定的考核需要編寫出來的。什麼型別的試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編為大家整理的2023年高階會計師《高階會計實務》精選案例分析題，歡迎大家借鑑與參考，希望對大家有所幫助。
高階會計師《高階會計實務》案例分析題 1
第一題
甲公司是海外上市公司，按照財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部委釋出的《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》的要求，建立並實施本公司的內部控制制度。2010年8月ABC會計師事務所在對甲公司2010年6月30日的內部控制設計與執行的有效性進行審計時發現如下情況：
1.甲公司對內部控制十分重視，制定了內部控制的總體目標，要求通過實施內部控制，合理保證企業經營管理合法合規，不能出現有意違反法律法規謀求不正當利益的現象;合理保證財務報告及相關資訊真實完整，不能有意提供虛假資訊，誤導投資者和其他會計資訊使用者;努力提高經營效率和效果，以最小的投入達到最大的產出效果，實現經濟效益和社會效益的同步增長;最終保證實現企業發展戰略。
2.一個好的內部控制，應當考慮五個基本要素，即內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、內部監督，尤其是內部環境，在內部控制中起基礎性的作用，包括：建立規範的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責許可權;調整機構設定和權責分配，明確職責許可權，將權利與責任落實到各責任單位;完善內部審計機制，由財務負責人領導內部審計部門;完善人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續教育，對於大專學歷的員工實施全方位的技能培訓，對於研究生以上學歷的員工無需培訓;加強企業文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業。
3.出納X(女)的朋友Y考慮到現在股市異常火爆，但苦於沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨後找到擔任財務經理的哥哥，請求在財務經理的許可權內批准50萬元，並保證使用3個月後一定歸還。礙於情面答應幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款餘額調節表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金餘額就平了。隨後，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，並如約將50萬元歸還了企業。
4.甲公司近年來營業收入增長較快，主要原因之一是在銷售上採取了比較寬鬆的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶佔市場，提高市場佔有率，公司規定，業務員可以以發貨為依據，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業收入的增加，應收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。
5.甲公司隨著業務的增長，原有生產基地已不能滿足經營的需要，決定擴建生產基地。此事關係重大，由總經理D親自負責該工程專案，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產後，該生產基地經常因施工質量問題造成停工。隨後，D被人舉報收受鉅額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常後悔地說，由於收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制於人;施工方也因為承接工程支付了鉅額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。
要求：
從內部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。
第二題
ABC是一家以生產紙巾而發展起來的企業，經過20多年的發展，該企業已經在家庭生活用紙方面(包括紙尿褲)，成為國內該行業的老大，年銷售額達百億人民幣。雖然該行業是高度競爭的行業，但該企業憑藉著“傳統渠道”優勢——全國有35萬家終端銷售點(如小賣部)，龐大的銷售隊伍達1萬人，加上產品質量比競爭對手好，所以該企業每年增長率達30%以上，遠遠高於其他競爭對手。這家企業擁有一個比較好的管理隊伍。由於家庭生活用紙屬於快速消費品，該企業擁有寬裕的現金流，淨現金流達幾十億元。 該企業最近，改變以前單一經營領域的理念，通過資本市場運作，控股一家食品企業，該企業以生產果凍、薯片等這類小食品為主。在購買的當天，該公司的股票立即下跌了12%，振盪幅度超過20%，投資者多數不看好，認為：“一家生產紙巾的企業，怎麼能管理好生產食品的企業，技術完全不相干”、“會讓消費者認為，一邊從口入，一邊從屁股出”等議論。
但該企業老總非常有信心，因為企業擁有各種優勢可支援食品行業的發展，且食品的品牌與原有品牌一樣，還是原來公司生產。果然，該食品企業銷售額在第二年就漲了50%.所以老總說，食品是該企業未來的增長點。
同時該企業也購買了一家化妝品生產企業，主要生產洗水液、洗髮水、沐浴露及女士化妝品，結果幾年來以來，該化妝品企業一直虧損。所以該企業另外建立了一套班子來進行管理，以解決問題。
要求：分析ABC公司併購後可能遇到的整合及其措施。
第三題
某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20xx年為調整產品結構，公司擬分兩階段投資建設某特種鋼生產線，以填補國內空白。該專案第一期計劃投資額為20億元，第二期計劃投資額為18億元，公司制定了發行分離交易可轉換公司債券的融資計劃。
經有關部門批准，公司於20xx年2月1日按面值發行了2000萬張，每張面值100元的分離交易可轉換公司債券，合計20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨按面值發行一般公司債券，票面年利率需要設定為6%)，按年計息。同時，每張債券的認購人獲得公司派發的15份認股權證，權證總量為30000萬份，該認股權證為歐式認股權證;行權比例為2：1(即2份認股權證可認購1股A股股票)，行權價格為12元/股。認股權證存續期為24個月(即20xx年2月1日至20xx年2月1日)，行權期為認股權證存續期最後五個交易日(行權期間權證停止交易)。假定債券和認股權證發行當日即上市。
公司20xx年末A股總數為20億股(當年未增資擴股)，當年實現淨利潤9億元。假定公司20xx年上半年實現基本每股權益0.30元，上半年公司股價一直維持在每股10元左右。預計認股權證行權期截至前夕，每股認股權證價格將為1.5元。
要求：
1.計算公司發行分離交易可轉換公司債券相對於一般公司債券於20xx年節約的利息支出。
2.計算公司20xx年的基本每股收益。
3.計算公司為實現第二次融資，其股價至少應當達到的水平;假定公司市盈率維持在20倍，計算其20xx年基本每股收益至少應當達到的水平。
4.簡述公司發行分離交易可轉換公司債券的主要目標及其風險。
5.簡述公司為了實現第二次融資目標，應當採取何種財務策略。
高階會計師《高階會計實務》案例分析題 2
丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會會議，作出以下改革措施。請根據財政部等五部委聯合釋出的《企業內部控制基本規範》和《配套指引》，逐項識別丙公司董事會決議中各項改革措施所面臨的主要風險;並針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。
1、按照國家有關規定，對董事會、監事會和經理層的職責許可權、任職條件、議事規則和工作程式等予以明確。規定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執行;決策審批與執行。
2、公司為提高市場佔有率，決定依靠企業強大的人力資源加大研發力度，提高產品的科技含量，在研發上大量投入，力爭在較短時間內有所突破。
3、積極開拓國外新興市場，選擇政局穩定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區，逐步擴大市場佔有率。根據丙公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。
4、企業的發展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。
5、開通國際網路營銷渠道，通過公開招標方式擇優選擇國際知名資訊科技提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的基礎上，根據本公司經營管理特點開發設計網路營銷平臺，並委託其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。
6、丙公司為了增加產品銷售量，需要大量的資金支援，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務槓桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發行長期債券解決，此籌資方案未經專家論證。
7、加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批准，兼併重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當地資源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。
8、丙公司為促進併購重組的順利開展，對被併購方的員工加強企業文化建設，儘快使被併購方的員工對其原有的企業文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
9、鑑於丙公司某產品屬於健身器材市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。
10、為擴大市場，丙公司決定有償給主要經銷商提供擔保以擴大產品銷售能力。
【正確答案】
1、存在的風險：決策審批與執行由同一人擔任，可能會產生對錯誤的決策，執行人隱瞞不報的風險。控制措施：決策審批與執行應當由不同的人員擔任。
2、存在的風險：
①研究專案未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;
②研發人員配備不合理或研發過程管理不善，可能導致成本過高、研發失敗;
③研發成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業利益受損。
控制措施：
①應當根據發展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究專案立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的許可權和程式對研發專案進行審批;
②加強對研究過程的管理，確保專案按期、保質完成;
③促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。
3、存在的風險：丙公司在國外新興市場開展經營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由於匯率波動而產生匯率風險或：外匯風險。控制措施：丙公司可以採取套期保值或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險等措施來降低或分擔風險。
4、存在的風險：
①人力資源結構不合理，可能導致企業發展戰略難以實現;
②人力資源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術洩密;
③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟。
控制措施：
①根據人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度;
②依法與選聘人員簽訂勞動合同，對於關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協議、競業限制協議，明確應履行的義務;
③對退出人員明確保密期限、競業限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。
5、存在的風險：業務外包監控不嚴，服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包優勢。控制措施：應當加強與承包方的溝通與協調，及時蒐集相關資訊，發現和解決外包業務日常管理中存在的問題;應當密切關注並持續評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業務外包失敗造成本企業生產經營活動中斷。
6、存在的風險：籌資決策不當，引發資本結構不合理，可能導致籌資成本過高。控制措施：應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。
7、存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。控制措施：企業選擇投資專案應當突出主業。或：企業應當謹慎從事衍生金融產品等高風險投資。
8、存在的風險：被併購方的員工可能不願意拋棄原有的企業文化，並與丙公司的文化產生衝突，可能導致併購重組失敗。控制措施：丙公司應當平等對待被併購方的員工，促進併購雙方的文化融合。
9、存在的風險：產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業鉅額賠償、形象受損，甚至破產。控制措施：
①應當建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害健康的產品流向社會;
②應當加強產品的售後服務，售後發現存在嚴重質量缺陷、隱患的產品應及時召回或採取其他有效措施。
10、存在的風險：
①對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受欺詐;
②對被擔保人的監控不力，應對不當，導致企業承擔法律責任;
③擔保過程中可能存在舞弊行為，使企業利益受損。
控制措施：
①應當對擔保申請人進行資信調查和風險評估，並出具書面報告;
②應當以制度的形式明確不得提供擔保的範圍;
③應當建立擔保授權和審批制度、迴避制度;
④應當加強擔保合同的日常管理，對被擔保人的經營情況和資金使用情況進行監控;
⑤應當建立擔保業務的責任追究制度。
【答案解析】
【該題針對“業務層面控制”知識點進行考核】
