三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填塗答題卡中題號61至70資訊點。表述正確的，填塗答題卡中資訊點[√];表述錯誤的，則填塗答題卡中資訊點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
61.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。( )
參考答案：×
答案解析： 本題考核的是金融資產的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產按照準則規定不能再劃分為其他的金融資產。
試題點評：本題考點比較簡單，屬於送分題了。
62.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益後的金額，應當計入所建造資產成本。( )
參考答案： √
答案解析：本題考核的是借款費用資本化的確認問題。對於專門借款而言應是按照專門借款的利息費用扣除閒置資金進行投資所獲得的收益來確認資本化金額，而不和資產支出相掛鉤。
試題點評：本題屬於教材新增內容，考點不難。
63.企業應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部資訊，對外提供合併財務報表的企業，應當以合併財務報表為基礎披露分部資訊。( )
參考答案： √
答案解析：本題考核的是分部資訊的披露。
試題點評：該知識點不難，可能有些考生在複習時沒有看到，這樣就容易失分了。
64.企業無論是否發生關聯方交易，均應在附註中披露與其存在直接控制關係的母公司和子公司予以資本化。( )
參考答案： √
答案解析：本題考核的是關聯方交易的披露。
試題點評：這個題目不難。
65.企業購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。( )
參考答案：×
答案解析：專門借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應在發生時根據其發生額予以資本化。
試題點評：本題考核輔助費用的資本化問題，有點繞，容易出錯哦。
66.實行財政直接支付方式的事業單位，應於收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零餘額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。( )
參考答案：×
答案解析：本題說的應是實行財政授權支付方式的事業單位的核算方法。
試題點評：屬於行政事業單位會計考核的知識點。屬於比較直接的考核，這一分不應丟。
67.商品流通企業在採購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨採購成本的費用等，應當計入存貨的採購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。( )
參考答案： √
答案解析：考核的是商品流通企業購貨過程中費用的核算問題。
試題點評：屬於新的知識點，不過不難哦。
68.企業固定資產的預計報銷清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，並確認為預計負債。( )
參考答案：×
答案解析：預計清理費用不等於棄置費用。
試題點評：這個知識點平時練習講座多次講解到，如果這裡丟分，實屬不該。
69.企業對於無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷( )。
參考答案：×
答案解析：這種情況下不攤銷。
試題點評：又送分了。
70.企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。( )
參考答案：×
答案解析：應是計入持有至到期投資成本。
試題點評：屬於平時練習和學習中特別強調和注意的知識點，不改丟分。
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的專案，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下：
(1)2007年12月31日，委託證券公司以7755萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期後按面值償還，支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收入相等。
(2)生產線建造工程採用出包方式，於2008年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。
(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一併償付面值。
(4)所有款項均以銀行存款收付。
要求：
(1)計算甲公司該債券在各年末的攤餘成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末餘額，結果填入答題卡第1頁所附表格(不需列出計算過程)。
(2)分別編制甲公司與債券發行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和麵值業務相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目)
1.參考答案：
(1)應付債券利息調整和攤餘成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤餘成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調整 (245) (167.62) (85.87) 0
合計 7755 7832.38 7914.13 8000
當年應予資本化或費用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應付利息金額 360 360 360
“利息調整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87
(2)①2007年12月31日發行債券
借：銀行存款 7755
應付債券——利息調整 245
貸：應付債券——面值 8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38
貸：應付債券——利息調整 77.38
應付利息 360
③2010年12月31日計提利息
借：財務費用 445.87
貸：應付債券——利息調整 85.87
應付利息 360
註釋：2009年度的利息調整攤銷額=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(萬元)，2010年度屬於最後一年，利息調整攤銷額應採用倒擠的方法計算，所以應是=245-77.38-81.75=85.87(萬元)
④2011年1月10日付息還本
借：應付債券——面值 8000
應付利息 360
貸：銀行存款 8360
2.甲上市公司於2007年1月設立，採用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的專案如下：
(1)2007年12月31日，甲公司應收賬款餘額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末餘額的5‰計提了壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售後服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售後服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售後服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發生售後服務支出。
(3)甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司採用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免徵所得稅。
(4)2007年12月31日，甲公司Y產品的賬面餘額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。
(5)2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一併計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
(1)假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。
(2)甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項中資產，負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
(2)計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
(3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 參考答案：(1)①應收賬款賬面價值=5000-500=4500(萬元)
應收賬款計稅基礎=5000×(1-5‰)=4975(萬元)
應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475(萬元)
②預計負債賬面價值=400萬元
預計負債計稅基礎=400-400=0
預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元
③持有至到期投資賬面價值=4200萬元
計稅基礎=4200萬元
國債利息收入形成的暫時性差異=0
註釋：對於國債利息收入屬於免稅收入，說明計算應納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎是4200萬元，不是4000萬元。
④存貨賬面價值=2600-400=2200(萬元)
存貨計稅基礎=2600萬元
存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元
⑤交易性金融資產賬面價值=4100萬元
交易性金融資產計稅基礎=2000萬元
交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異=4100-2000=2100(萬元)
(2)①應納稅所得額：
6000+475+400+400-2100-200=4975(萬元)
②應交所得稅：4975×33%=1641.75(萬元)
③遞延所得稅：[(475+400+400)-2100]×33%=-272.25(萬元)
④所得稅費用：1641.75+272.25=1914(萬元)
(3)分錄：
借：所得稅費用 1914
遞延所得稅資產 420.75
貸：應交稅費——應交所得稅 1641.75
遞延所得稅負債 693
