2017會計從業資格考試《財經法規》考點之企業所得稅

企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為徵稅物件所徵收的一種稅。包括企業和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶。企業分為居民企業和非居民企業。下面是yjbys小編為大家帶來的關於企業所得稅的知識，歡迎閱讀。

　　(一)企業所得稅的概念和徵稅物件

企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為徵稅物件所徵收的一種稅。包括企業和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶。企業分為居民企業和非居民企業。

居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織;

非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內沒立機構、場所的，或在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　(三)企業所得稅稅率表

　　(四)企業所得稅應納稅所得額

應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照《企業所得稅法》的規定，應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額，減除不徵稅收人、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。其基本計算公式為：

應納稅所得額=收入總額一不徵稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損

1.收入總額：具體包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收人、接受捐贈收入以及其他收入。

2.不徵稅收入：包括財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。

3.免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構、場所有實際聯絡的股息、紅利等權益性收益，符合條件的非營利組織的收入等。

4.准予扣除的專案：根據《企業所得稅法》的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。(其中稅金不包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅)

5.不得扣除的專案：不得扣除的專案包括向投資者支付的.股息、紅利等權益性投資收益款項，企業所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規定標準的捐贈支出，與生產經營無關的各種非廣告性質贊助支出，不符合規定的準備金支出等。

公益性捐贈在年利潤總額的l2%以內的部分可以扣除，超過部分及其他對外捐贈不能扣除。

6.虧損彌補：根據稅法的規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　(五)企業所得稅的徵收管理

　　1.納稅地點

居民企業以企業登記註冊地為納稅地點(除稅收法律、行政法規另有規定外)：登記註冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算並繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外的但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　2.納稅期限：

企業所得稅按年計徵，分月或者分季預繳，年終彙算清繳，多退少補。企業所得稅的納稅年度，自公曆l月1日起至l2月31日止。企業在一個納稅年度的中間開業，或者由於合併、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　3.納稅申報

企業按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。