個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得徵收的一種所得稅。下面是yjbys小編為大家帶來的關於個人所得稅的知識,歡迎閱讀。
(一)個人所得稅概念
個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得徵收的一種所得稅。
(二)個人所得稅納稅義務人
納稅人 | 判定標準 | 納稅義務 |
居民 | 有住所、無住所但居住滿1年 | 無限納稅義務 |
非居民 | 無住所又不居住、無住所居住不滿1年 | 僅就其來源於中國境內的所得納稅 |
(三)個人所得稅的應稅專案和稅率
1.個人所得稅應稅專案
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產、經營所得;
(3)企事業單位的承包經營、承租經營所得;
(4)勞務報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產租賃所得;
(9)財產轉讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得,適用3%~45%的7級超額累進稅率;
(2)個體工商戶的生產經營所得,適用5%~35%的.5級超額累進稅率;
(3)稿酬所得,適用20%的比例稅率,並按應納稅額減徵30%,故實際稅率為14%;
(4)勞務報酬所得,適用20%的比例稅率,對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成徵收;
應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分,按照稅法規定計算應納稅額後,再按照應納稅額加徵5成,超過5萬元的部分,加徵10成。
(5)特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得、財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
(四)個人所得稅應納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得,以每月收入額減除費用3500元后的餘額,為應納稅所得額。
2.個體工商戶的生產經營所得
個體工商戶的生產經營所得,以每一納稅年度的收入總額,扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失後的餘額,為應納稅所得額。
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得
4.勞務報酬所得
(1)每次收入不足4000元的,減除費用800元。
應納稅額=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超過4000元的,減除費用20%。
應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
5.稿酬所得——同勞務報酬所得
(1)計稅方法:按次計徵
關於次的規定:
出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合並計稅。
(2)費用扣除標準
6.財產轉讓所得
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%
7.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得。
以每次的收入額為應納稅所得額
8.捐贈扣除
對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈,捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。
(五)個人所得稅徵收管理
1.自行申報納稅義務人
符合下列條件之一的,為自行申報納稅義務人:
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得,沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規定的其他情形。
2.代扣代繳
按稅法規定負有扣繳義務的單位或個人,在向個人支付應稅所得時,從所得中扣除應納稅額並繳入國庫,同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。