理財規劃師既可以服務於金融機構,如商業銀行、保險公司等,也可以獨立執業,以第三方的身份為客戶提供理財服務。接下來小編為大家精心準備了2017助理理財規劃師考試複習要點,想了解更多相關內容請關注應屆畢業生考試網!
資源稅
境內 開採應稅礦產品、生產鹽,級差收入
礦產資源、鹽資源
( 並非所有的資源,如水資源,不徵稅)
(1)納稅義務人:單位、個人
單位:企業、行政、事業、軍事、社會團體、其他單位
個人:個體、其他個人
其他 單位、個人:包括 外商企業、外國企業、外籍人員
中外合作 開採 石油、天然氣:礦區使用費,暫不徵收 資源稅
中外合作 開採 石油、天然氣 的企業:不是 資源稅 納稅人
(2)徵稅物件: 7大類稅目,6+1
原油、天然氣、煤炭(原煤)
三原礦:黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦
鹽
(3)計稅依據:從量定額計稅
課稅數量:銷售數量、自用數量
城鎮土地使用稅
徵稅物件:城鎮土地( 國有土地、集體所有土地 )
計稅標準:實際佔用面積
定額稅率:規定的稅額
納稅人:單位、個人 擁有土地使用權
城鎮建制
城市:經國務院 批准設立(徵稅範圍,包括 市區、郊區 )
縣城:縣政府 所在地
建制鎮:省級政府 批准設立
工礦區:符合建制鎮標準、尚未設立、大中型工礦企業 所在地,省級政府 批准
城市劃分:公安登記在冊、非農正式戶口 人數
大城市:50萬 以上
中城市:20萬 —50萬
小城市:20萬 一下
土地所有制
國家所有、(城鎮)集體所有、農村集體所有土地
(1)納稅義務人:
1)原則:在四個範圍內 使用土地的 單位、個人 ( 城市、縣城、建制鎮、工礦區 )
2)具體包括:
擁有 土地使用權 的單位和個人
實際使用人、代管人: 擁有 土地使用權 的單位和個人、不在 土地所在地 的
實際使用人: 權屬未確定、糾紛未解決的
共有各方: 共有的,各方、面積比例、分別計算繳納
外商投資企業、外國企業:2007年1月1日起 納稅( 以前暫不適用 )
稅務徵收管理範圍劃分:
徵收機關:稅務、財政、海關
1、國家稅務局系統 徵收和管理的 稅種:
增值稅、消費稅、車輛購置稅
營業稅、城建稅、所得稅:鐵路、各銀行總行、各保險總公司 集中繳納的部分
所得稅:央企,中央與地方所屬企事業單位 組成的 聯合企業、股份制企業,地方銀行、非銀行金融企業,部分企業
所得稅、資源稅:海洋石油企業所得稅、資源稅
證券交易稅、個人儲蓄存款利息所得稅
中央稅 滯納金、補稅、罰款。
2、地方稅務局系統 徵收和管理的 稅種:
營業稅、城建稅(不含上述國稅部分)
企業所得稅(地方國有、集體企業、私營企業)
個人所得稅(不含銀行存款利息之稅)
資源稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅
地方稅 滯納金、補稅、罰款。
3、中央政府和地方政府 共享收入:
增值稅:中央75%、地方25%
營業稅:鐵道、銀總行、保險總公司 集中繳納的部分 歸中央,其他歸地方
企業所得稅:鐵道、銀總行、海洋石油企業 繳納的部分 歸中央,其餘部分分享:中央6:4分
個人所得稅:儲蓄利息歸中央,其餘部分分享:中央6:4分
資源稅:海洋石油企業歸中央、其餘歸地方
印花稅:證券交易94中央、6地方,其他全歸地方
稅收制度構成要素
如何瞭解一個稅種
八個構成要素:納稅人、徵稅物件、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅
1、納稅人、納稅義務人、納稅主體 ——誰來納稅
法人、自然人、其他組織
( 權利主體 的一方 )
2、徵稅物件 ——就什麼納稅
徵稅的客觀物件、標的物
區分 稅種 的主要標誌,不同的徵稅物件 構成 不同的稅種
例:所得稅:所得額, 增值稅:增值額
( 權利客體 )
3、稅目 ——稅種下的再分類
具體的徵稅專案、徵稅物件的具體化
例:消費稅的 煙、酒 等等
計稅依據:計算稅額的.依據、徵稅物件的 數量化
4、稅率 ——徵稅的比例、額度
徵多少稅、徵稅價格
稅制的 核心和中心環節 ——徵稅的深度
三種稅率:比例稅率、定額稅率、累進稅率
(1)比例稅率
同一計稅依據,不論數額大小,只規定 統一的法定比例 的稅率。
我國大部分稅種 均為比例稅率
分為兩類
統一比例稅率:一個稅種,只設一個比例稅率,適用於 所有納稅人
差別比例稅率:一個稅種,設 兩個或以上 的比例稅率。主要有:
產品差別、行業差別、地區差別、幅度差別 比例稅率。
(2)定額稅率、固定稅額
按徵稅物件的 實物計量單位 直接規定 應繳納稅額 的稅率形式。
不受 價格影響,只與實物單位掛鉤,其稅負 不會受 價格水平或收入水平的提高 而增加
目前:資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅 等
(3)累進稅率
徵收比例 隨著計稅依據數額增加 而逐級提高 的稅率
不同級距、不同稅率:根據 計稅依據的 數額或相對比例 設定若干級距,分別適用 由低到高的 不同稅率
1)主要特點:
逐級遞增、稅負水平 與 負稅能力 相適應
有效調節 納稅人的 收入、財產等
稅收負擔 公平
多用於 所得、財產 課稅
2)兩種形式:
全額累進 稅率:全額適用 較高一級的稅率。
優點:計算方法簡單,能夠 大幅度地調節 收入財產
缺點:累進急劇
累進分界點上下 稅負懸殊,甚至會出現 增加的稅額 超過 增加的收入(計稅依據數額)現象。
不利於鼓勵 納稅人 增加 收入財產
已經很少使用
超額累進 稅率:不同級距的金額、分別適用 不同的稅率,
通常適用於:個人所得稅、財產稅、遺產稅等。
優點:累進幅度緩和、稅負較為合理
缺點:計算方法複雜,
數額越大、級距越多、計算步驟越多。
邊際稅率 與 平均稅率 不一致,稅負透明度較差