我們的工資單中哪些專案是需要扣稅的?哪些專案是不需要扣稅的?為什麼有人工資比我高，稅卻扣得比我少?又到年終歲末，同仁最為關心的年終獎金、績效獎金等都會在近期發放，我們的年終獎金與績效獎金如何扣稅?我國個稅優惠政策都有哪些?父母將房產贈與子女也需要扣個稅嗎?個人向地震災區、學校捐款可以免徵個稅嗎?……以下將用具體的案例告訴大家，我們的個稅就是這樣計算的。
工資單中哪些專案需要繳稅?
小馬：我的工資之前一直沒有扣過稅，上個月加了薪，加班也較多，發工資時發現被扣了稅。是不是以後每個月，公司都要從我的工資裡邊扣稅?扣多少?
解答：每個月的工資是否要扣稅，要看工資總額有多少。依照目前法律的規定，個人薪資收入減去免稅部分後，所得超過3500元的，就要繳稅。至於每個月要繳納多少的個人所得稅，則是依照個人收入乘以相應的稅率計算得出來的，收入越高，繳稅越多，並沒有一個固定的數額。
小馬：我們的加班費、夜宵補貼也要繳稅嗎?
解答：是的。依法律規定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的.其他所得，基本上我們從公司得到的所有收入都要繳稅。
小馬：工資單中有哪些收入是不用繳稅的?
解答：工資單中不用徵稅的部分包括，不屬於工資收入的保險賠付款、差旅費補貼、誤餐補貼、特殊補助(如某些地區政府發放的獨生子女費和托兒補助費等)等，和個人依照規定繳納的社會保險、住房公積金，即“五險一金”。
小馬：既然社保費用和住房公積金不用扣稅，公司可否將一部分工資繳納入社保費用中，讓一些工資較高的員工少繳點稅?
解答：不可以。單位和個人超過規定比例和標準繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費、住房公積金，超過部分應併入個人當期的工資、薪金收入，繳納個人所得稅。
員工工資、薪金怎樣扣稅?
小劉：依我國稅法規定，個人收入超過3500元的部分就要徵收個人所得稅，為什麼這個數字是3500元，而不是其他?
解答：3500元叫做免徵稅所得額。依個人所得稅法規定，個人收入越高，適用的稅率也會越高，徵稅越多。為了維持社會的穩定，使居民能維持一定的生活水平，個人的收入必須要先滿足生活開支，然後才是向國家繳稅。因此,個人所得稅法規定的一定數額內的收入不需要徵稅，也就是免徵稅所得額，是國家對低收入者的保護。
免徵稅所得額會隨著社會生活成本的變動而變化，我國現行的免徵稅所得額是3500元，2008年3月~2011年9月之間是2000元，2006年1月~2008年3月之間是1600元，2003~2005年之間是800元。
小劉：現在的個人所得稅具體是怎麼計算的，稅率是多少?
解答：我們工資薪金部分的個人所得稅採用七級超額累進稅率，即將個人的應納稅所得額分成七個不同的等級範圍，每個等級範圍內的收入適用不同的稅率，收入越高，稅率也越高。例如，減去五險一金後,小張的收入為12000元，那他的應納稅所得額是12000-3500=8500。依照目前個稅的規定(詳見下表)，8500元又要分為三個級別徵稅，其中1500元按級數1-3%徵稅，3000元按級數2-10%徵稅,4000元按級數3-20%徵稅。小張的應納稅總額為1500*3%+3000*10%+4000*20%=45+300+800=1145元。
個稅稅率表還為我們提供了一種更簡單的計算辦法(詳見下表)，應納個人所得稅稅額= 應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。上述小張的個稅計算公式為8500*20%-555=1700-555=1145元。
個稅稅率表
(工資薪金所得適用，2011年9月1日起正式執行，個稅免徵額3500元)
級數 | 全月應納稅所得額 （含稅級距） | 全月應納稅所得額 （不含稅級距） | 稅率(%) | 速算扣除數 |
1 | 不超過1500元 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
小劉：表中的含稅級距和不含稅級距有什麼區別，我們應該怎麼使用?
解答：含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得。也就是說適用於稅前工資，需要個人繳稅的情形;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。也就是說工資是稅後工資，不需要個人再繳稅的情形。
年終獎金與績效獎金如何扣稅?
小王：馬上過年了，依照慣例，公司會發年終獎金給大家。我想知道年終獎金和績效獎金要扣稅嗎?如何扣稅?
解答：依照國稅局規定，企業發放的全年一次性獎金，即年終獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在適用稅率上，要將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數對應的個稅表中的稅率和速算扣除數來計算獎金稅。
小王：也就是說要把年終獎金分配到12月內去，和每個月收入加起來一起計算稅收嗎?
解答：不是的。年終獎金要單獨當成一個月收入，一次性計算稅收，計算時除以12是為了找到稅率和速算扣除數。比如，小李今年的年終獎金髮了1.2萬元，那他的獎金計算步驟即如下：首先，將1.2萬除以12個月，得出1000元/月。接著，找到1000元對應的稅率級別為第1級，稅率3%，速算扣除數是0元。最後，用1.2萬乘以3%，得出小李今年年終獎金應該繳納的稅收是360元。
小王：那也就是說，年終獎金計算稅收跟每個月的工資多少沒有關係?
解答：不對。雖然年終獎金是單獨作為一個月收入來計算稅收，但並不是跟每個月的工資都沒有關係。員工在發放年終獎金當月的工資收入如果大於或等於免徵稅額3500元的，年終獎金計稅不受影響。如果員工在發放年終獎金的這個月的工資少於3500元，就要先從一次性獎金中減除差額，然後再分攤至12個月確定稅率，計算應納稅額。
還拿前述小李的案子來講。如果小李在發放年終獎金當月的工資減去五險一金之後，只有1500元，離個稅起徵點3500元還差2000元。他的獎金稅收計算步驟如下：首先，將1.2萬減去2000元，然後再除以12個月，得出833元/月，找到對應稅率級別為第1級，稅率3%。最後，得到小李的年終獎金繳稅應是10000元乘以3%，等於300元。
小王：關於年終獎金納稅，有計算公式嗎?
解答：員工當月工資薪金所得高於(或等於)3500元(稅法規定的免徵稅額)，適用公式為：應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數;
員工當月工資薪金所得低於3500元，適用公式為：應納稅額=(員工當月取得全年一次性獎金-員工當月工資薪金所得與免徵稅額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
小王：每年下半年，公司都會發績效獎金(適時激勵獎)，這部分獎金與年終獎金計稅方法一樣嗎?兩者在計算上有關聯嗎?
解答：依照國稅局2005年的相關規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，一次性年終獎金的計稅辦法只允許採用一次。也就是說，每年的獎金只能有一次採用這種一次性年終獎金的計算辦法計算。年終獎金採用了這種計稅辦法，平常的適時激勵獎就不能再用了，需要併入發放當月的工資，依工資薪金標準扣稅。
