導讀:成功與不成功之間有時距離很短只要後者再向前幾步。自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰勝自己是最可貴的勝利。下面是小編收集的税務師《税法一》知識點:消費税徵税環節的特殊規定，就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
一、關於金銀首飾徵收消費税的若干規定
(一)納税義務人
在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費税納税義務人。
委託加工(除另有規定外)、委託代銷金銀首飾的，受託方也是納税人。
(二)改為零售環節徵收消費税的金銀首飾範圍
僅限於：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
後來增加：鉑金首飾、鑽石及鑽石飾品為零售環節徵税。
鍍金、包金首飾不屬於零售環節納税範圍;
修理、清洗金銀首飾不徵收消費税。
(三)税率：5%
【例題.多選題】某金店採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊1條，並以同一方式銷售某名牌金錶1只，下列説法正確的有( )。
A.純金項鍊只繳納增值税
B.純金項鍊只繳納消費税
C.純金項鍊繳納消費税和增值税
D.金錶繳納消費税和增值税
E.金錶只繳納增值税
『正確答案』CE
(四)應税與非應税的劃分
1.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。
凡劃分不清或不能分別核算的'，在生產環節銷售的，一律從高適用税率徵收消費税;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾徵收消費税。
2.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額徵收消費税。
3.經營單位兼營生產、加工、批發、零售業務，未分別核算或者劃分不清的，一律視同零售徵收消費税。
(五)計税依據
1.不含增值税的銷售額。
金銀首飾的銷售額=含增值税的銷售額÷(1+增值税税率或徵收率)
2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税。
3.帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵收消費税。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計税價格計算納税。組成計税價格的計算公式為：
組成計税價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費税税率)
4.採用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾:按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據徵收消費税。(此時金銀首飾增值税計税依據也照此計算)
5.生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾：
按納税人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵收消費税;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計税價格計算納税。組成計税價格的計算公式為：
組成計税價格=[購進原價×(1+利潤率)]÷(1-金銀首飾消費税税率)
納税人為生產企業時，公式中的“購進原價”為生產成本，公式中的“利潤率”一律定為6%。
6.金銀首飾消費税改變納税環節後，用已税珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計税時一律不得扣除已納的消費税税款。
【考題.單選題】某商場3月首飾部銷售業務如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含税金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含税收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當月應納消費税( )萬元。(金銀首飾消費税税率5%)
A.0.35
B.0.45
C.0.60
D.0.75
『正確答案』A
『答案解析』納税人採用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據徵收消費税;修理、清洗金銀首飾不徵收消費税;鍍金首飾不屬於零售環節徵收消費税的金銀首飾範圍，不在零售環節計徵消費税。
該商場當月應納消費税=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(萬元)。
(六)申報與繳納
1.納税環節
納税人零售的金銀首飾(含以舊換新)，於銷售時納税;用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，於移送時納税;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，於受託方交貨時納税。
經營單位進口金銀首飾，進口環節不繳消費税;出口金銀首飾不退消費税。
2.納税義務發生時間
(1)納税人銷售金銀首飾，其納税義務發生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當天;
(2)用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納税義務發生時間為移送的當天;
(3)帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納税義務發生時間為受託方交貨的當天。
3.納税地點：納税人核算地
二、捲煙批發環節的消費税
2009年5月1日起，捲煙在批發環節加徵一道消費税。
【例題.計算題】某煙酒批發公司，2015年9月業務：
(1)批發給零售商：A牌捲煙5000條，開具的增值税專用發票上註明銷售額250萬元;批發B牌捲煙2000條，開具普通發票上註明銷售額88.92萬元。
(2)直接零售B牌捲煙300條，開具普通發票，取得含税收入20.358萬元;
(3)批發白酒1000斤，開具普通發票上註明銷售額150萬元。
