導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於税務師考試《税法一》輔導資料：消費税徵税環節，供大家備考。
一、捲煙批發環節徵收消費税的規定
1.納税義務人：在中華人民共和國境內從事捲煙批發業務的單位和個人。
2.徵收範圍：納税人批發銷售的所有牌號規格的捲煙。
3.計税依據：納税人批發捲煙的銷售額(不含增值税)。
4.納税人應將捲煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一併徵收消費税。
5.適用税率：5%
6.納税人銷售給納税人以外的單位和個人的捲煙於銷售時納税。納税人之間銷售捲煙不繳納消費税。
7.納税義務發生時間：納税人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
8.納税地點：捲煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納税。
9.捲煙消費税在生產和批發兩個環節徵收後，批發企業在計算納税時不得扣除已含的生產環節的消費税税款。
二、關於金銀首飾徵收消費税的若干規定
(一)、納税義務人
在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費税的納税義務人。委託加工(除另有規定外)、委託代銷金銀首飾的，受託方也是納税人。
金銀首飾的零售業務是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批准的金銀首飾生產、加工、批發、零售單位(以下簡稱經營單位)以外的單位和個人的業務。
下列行為視同零售業務：
(一)為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，不包括修理、清洗業務;
(二)經營單位將金銀首飾用於饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面;
(三)未經中國人民銀行總行批准，經營金銀首飾批發業務的單位將金銀首飾銷售給經營單位。
(二)、改為零售環節徵收消費税的金銀首飾範圍
1、範圍僅限於：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
2、上述範圍不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡稱非金銀首飾)。
3、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。 凡劃不清楚或不能分別核算的：
在生產環節銷售的，一律從高適用税率徵收消費税;
在零售環節銷售的，一律按金銀首飾徵收;
金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額徵收消費税。
(三)、應税與非應税劃分
(四)、税率―――金銀首飾消費税税率為5%。
(五)、計税依據
1.納税人銷售金銀首飾，其計税依據為不含增值税的銷售額。
金銀首飾的銷售額=含增值税的銷售額÷(1+增值税税率或徵收率)
2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税。
3.帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵收消費税。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計税價格計算納税。組成計税價格的計算公式為：
組成計税價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費税税率)
4.納税人採用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的'不含增值税的全部價款確定計税依據徵收消費税。
5.生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納税人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵收消費税;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計税價格計算納税。
組成計税價格的計算公式為：
組成計税價格=【購進原價×(1+利潤率)】÷(1-金銀首飾消費税税率)
納税人為生產企業時，公式中的"購進原價"為生產成本，公式中的"利潤率"一律定為6%。
6.金銀首飾消費税改變納税環節後，用已税珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計税時一律不得扣除已納的消費税税款。
7.對改變徵税環節的，商業零售企業銷售以前年度庫存的金銀首飾，按調整後的税率照章徵收消費税。
(六)、申報與繳納
(1)納税環節
納税人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，於銷售時納税;
用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，於移送時納税;
帶料加工、翻新改制的金銀首飾，於受託方交貨時納税。
金銀首飾消費税改變徵税環節後，經營單位進口金銀首飾的消費税，由進口環節徵收改為零售環節徵收;出口金銀首飾由出口退税改為出口不退消費税。
個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規定徵税。
(2)納税義務發生時間
①.納税人銷售金銀首飾，其納税義務發生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當天;
②.用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納税義務發生時間為移送的當天;
③.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納税義務發生時間為受託方交貨的當天。
(3)納税地點：
納税人應向其核算地主管國家税務局申報納税。
