隨著成品油市場競爭加劇，以及成品油價格的快速調整，成品油銷售企業對市場的反應和決策速度必須更快更準，這對經營分析質量提出了更高要求。以下是YJBYS小編帶來的詳細內容，歡迎參考檢視。
一、概述
企業經營活動分析，是指運用科學的方法，在調查、分析企業實際經營狀況的基礎上，發現其經營活動的性質、特點及存在問題，提出具體的改革完善措施，並指導實行的一系列行為的過程。
經營是企業最基本、最主要的活動，是企業賴以生存和發展的第一職能。企業開展經營活動分析，目的有三：一是掌握企業生產經營的規律性;二是瞭解企業的生產管理現狀和存在問題;三是弄清企業的優勢和弱點，做到知己知彼，為提高企業的市場競爭力和實現戰略目標服務。
企業的經營成果及財務狀況，主要通過企業的財務報表資訊來反映。進行企業經營活動分析，會計資訊是最為重要的一個依據。
二、企業經營活動分析的現狀及存在的問題
筆者以某成品油銷售企業為例，分析闡述我國企業在經營活動分析中普遍存在的幾個問題。該成品油銷售企業按月組織經營活動分析，由公司財務處負責組織和彙總，營銷、調運、加管、非油、投資等專業職能處室參加，聯合開展經營活動分析。從分析效果來看，其經營活動分析存在以下幾個方面的問題：
(一)分析的專業性不足
經營活動分析主要依靠財務部門，各專業職能部門的參與度仍然不夠。財務報表資料只是對企業經營狀況的事後反映，財務人員並不直接參與各類生產經營活動，對各項業務的具體操作和管理缺乏系統全面瞭解，因此，僅靠財務部門和財務人員很難進一步提升分析的專業化程度。
(二)分析的深度和寬度不夠
經營活動分析的深度不夠。例如，對公司利率下降了20%的原因分析，僅僅說明因為收入下降10%，管理費用增加20%，銷售費用增加了15%。這樣的資料簡單羅列，實際不能稱為分析，因為我們看不出收入緣何下降，費用因何增高。這種做法徒有形式，不僅沒有分析清楚問題，反而掩蓋了問題的真正原因。
經營活動分析主要圍繞關鍵業績指標展開，對企業的資金運轉情況、資產使用效率、投資專案的事前分析和事後評價、人工效率、政策執行效果等專業分析開展較少。並且，在關鍵業績指標的分析上，也未深入指標背後的真實情況。指標為什麼會增加或者減少，應不應該增加或減少，影響指標變動的關鍵因素是哪些……這些重要的問題在經營活動分析中沒有深入涉及或揭示。
(三)對標分析不夠深入
與競爭對手、與先進單位、與先進指標的對標分析，僅僅只說明資料的增減變動情況，變動原因分析也是說客觀情況的多，說主觀因素的少，未起到經營活動分析提升績效、追求卓越的作用。
(四)分析脫離實際經營活動
理論分析得多，具體事例分析得少;在辦公室想得多，現場調查得少;財務資料分析得多，業務活動分析得少;財務人員參與得多，業務人員參與得少，導致經營活動分析與實際經營活動脫節。
(五)未凸顯分析為決策服務的作用
分析偏重於財務資料分析，對經營活動分析得不深、不透，且缺乏現場調研和具體案例分析，導致分析的結果不痛不癢，無法為經營決策提供依據。
三、補充分析影響成品油銷售企業經營分析效果的因素
主要從資料的侷限性、應用的環境、應用的制度設定、分析人員水平等方面來分析。分析這些因素如何影響了分析效果。
四、提升經營活動分析質量的措施
結合某成品油銷售企業的現狀，筆者建議從“組團隊、建模型、挖真相、找效益、定時限、重預測”十八個字上下功夫，加強團隊協作，努力提升公司的經營活動分析水平。
(一)組團隊，提高分析的專業性
經營活動分析不能只靠某個人或者某個部門，要依靠專業的知識和團隊的力量來完成。在省公司層面要成立經營活動分析團隊，設立財務分析小組、營銷分析小組、調運分析小組、非油分析小組、投資分析小組、人事分析小組等專業團隊，分別負責組織和安排相關業務的專題分析。
分析人員是做好經營活動分析的根本保障，團隊協作是提升經營活動分析水平的“催化劑”。其他單位要參照省公司的模式，成立自己的經營活動分析團隊，按業務型別設立各個專業分析小組，分別負責各自業務的專題性分析，同時為省公司提供相關分析資料和資料。各專業分析小組需指定一名領導負責經營活動分析工作，將具體工作明確到責任人。
組建基礎資料監測點。按照一定的比例，選取不同位置、不同規模的加油站作為資料監測點，以監測銷量、價格變動情況以及政策執行效果等，為經營活動分析提供詳實可靠的分析資料。
(二)建模型，提高分析的規範性
第一，建立經營活動分析模型。省公司負責建立經營活動分析模型，規範全省的經營活動分析內容。經營活動分析模型包括基本分析和專題分析。基本分析由公司當前面臨的市場形勢、主要指標完成進度通報、量―本―利分析、月度預算執行情況分析、存在問題及合理化建議等五個方面的內容構成;專題分析由省公司負責建立分析專案庫，各單位以分析專案庫為基礎，結合本單位當前的經營管理重點和難點，每月選擇確定一個專題分析專案。
第二，建立專題分析專案庫。省公司梳理公司的關鍵業務活動，從企業成本效益分析、資金週轉效率、資產使用效率、客戶管理、數質量管理、加油站管理、油卡非潤業務、人工勞效、政策執行效果等九個方面入手，列示了價格分析、資金分析、在建工程專案分析、人均勞效分析、促銷分析等35個專題分析專案，並就每個專案的分析方向和重點提出建議，初步形成了銷售公司的分析專案庫。
第三，經營活動分析每月組織一次，由財務部門負責組織和彙總，形成完整的經營活動分析報告。專題分析由相關專業分析小組牽頭組織和安排，形成專題分析報告和合理化建議。
(三)挖真相，提高分析的客觀性
經營活動分析不能只靠“想象”，要去“深挖”真相。每月中旬，省、市公司的專業分析團隊要研究確定次月的專題分析專案，給專業分析小組留出足夠的時間去準備。相關的專業分析小組要根據專案分析方向和重點確定分析所需要的資料內容，一方面要深入庫站一線進行現場調查，親自了解和收集第一手資料;另一方面要安排各監測點做好資料監測工作。通過現場調查、統計和分析各監測點的資料，深挖資料背後真實的經營活動，再深入分析和評價經營活動的合理性，為經營決策提供參考依據。
以加油站槍銷量的變動分析為例來說明。2014年，全省的槍銷量同比普遍下降，年度的重大政策調整：取消個人卡1%優惠，取而代之的是各類促銷活動;批發、小額、純槍每噸獎勵一定標準的工資總額。卡系統資料顯示刷卡額大幅下降，從這一資料的理論分析來看，槍銷量下降的原因有三：一是個人卡1%優惠政策取消造成的客戶流失;二是小額配送價格優惠幅度大，部分槍銷客戶轉作小額配送客戶;三是競爭過程中自然流失掉一部分客戶。用目前的經營活動分析方法，我們無法判斷取消1%優惠政策的決定到底對不對。要說清楚這個問題，必須有充分的資料表明槍銷量因此減少多少，減少的毛利總額與回佣金減少額哪個大哪個小。以省公司或分公司為單位進行分析，所有的因素都糅合在了一起，沒有辦法作出正確的分析和判斷，只有將分析單位具體到某一座站，通過了解和分析一座站的資料變化，進行分析判斷。一座站或許說明不了問題，我們可以選擇一定比例的站來進行分析，通過一個個點把問題分析清楚、分析透徹。
再來看一個成功的分析案例。某公司1～8月份的噸油利潤不足10元，整個公司的經營壓力很大。9月份，該公司組織人員，認真分析各經營環節的.銷售資料和毛利，最終找出了噸油利潤低的根本原因，就是批發銷售定價時參考的購進價格有問題，導致批發和小額配送嚴重虧損。該公司及時調整定價策略，參照省公司下發的調撥價格確定對外批發價格，9～11月的噸油利潤提高了10倍之多。該公司通過深挖資料背後的真正原因提高了企業效益，取得了實效，值得我們借鑑和學習。
(四)找效益，提高分析的實效性
經營活動分析的終極目標是查詢經營活動、投資活動、管理活動中的“短板”，通過改進“短板”來提升企業效益。因此，我們的經營活動分析要緊緊圍繞效益分析來展開。
第一，找出本單位的效益創造點。通過開展分環節、分片區、分站的效益分析，找出本單位的高效環節、高效區域和高效站點，再針對這些高效區域進行專項分析，採取有針對性的、有效的措施保住高效市場。
第二，找出本單位的效益增長點。開展縱向對比分析，找出保持增長的區域和站點，努力培育，保持量效齊增的勢頭;開展橫向對標分析，找出本單位與兄弟單位的差距，找出本單位超定額標準的原因，再“對症下藥”，通過提升管理水平實現降本增效;開展便利店商品毛利分析與購銷平衡分析，找出高銷量、高毛利、滯銷商品、低銷低效商品，保持購銷平衡，避免商品斷貨或壓庫，造成損失。
第三，找出本單位的效益負效點。通過虧損環節、虧損站點的專項分析，找出虧損的根本癥結，是銷量太小不足以保本，是銷售價格過低，是經營成本過高，還是政策性虧損。找出虧損的“因”，再採取有效的治理和改進措施，實現努力扭虧的“果”。
(五)定時限，提高分析的時效性
經營活動分析要定期舉行，以月度、半年為週期。月度經營活動分析除做好基本的指標分析之外，要根據本單位當前的經營重點或難點選擇安排專題分析，突出重點，避免面面俱到，對照數字、表格說情況，講實質，把存在的問題和產生問題的根源說清說透，總結出因果關係，指導工作。半年和年度經營活動分析圍繞當期的經營情況進行全面分析。為了有效發揮經營活動分析報告的決策支援作用，每月的經營活動分析會必須在10日之前舉行。
(六)重預測，提高分析的前瞻性
財務分析不只是簡單對某個指標當前資料和上期資料的對比分析，更要關注指標未來的發展趨勢以及各指標間的聯絡，觀察變化的趨勢對未來企業降本增效的影響，規避將要發生的風險，全面把握各要素對降本增效的影響。沒有解決方案的財務分析，是缺少價值的財務分析。最後通過對各個指標間的串聯分析，分析人員要下結論、提方案，如對風險因素，分析說明哪些可除、哪些可控、哪些可改，這樣便充分體現了財務分析的作用，也真正為經營管理者提供了科學的決策依據。
